Studiu de caz privind preturile de transfer

Vom analiza in continuare urmatoarea situatie: O societate I are un actionar majoritar M. Actionarul M detine 25% din capitatul sociatatii R. Societatea R detine 100% capitalul social al societatii A.

Societatea I desfasoara tranzactii comerciale (livrari de echipamente) cu societatea A. Societatea I este afiliata cu societatea A? Se impune intocmirea dosarului de transfer daca societatea I (fiind incadrata in categoria societatiilor mici) desfasoara tranzactii de 100.000 euro achizitii/livrari cu toate persoanele afiliate sau 100.000 euro cu fiecare persoana afiliata in parte?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal, referitor la operatiunile dintre persoanele afiliate, arata ca  tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.

In ceea ce priveste raporturile de afiliere dintre cele patru societati urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 7 pct. 26 care le conditioneaza de detinerea a minimum 25% din numarul titlurilor de participare, inclusiv detinerile persoanelor afiliate. Aceasta sintagma subliniaza faptul ca raporturile de afiliere se realizeaza nu numai prin detinerea directa a participatiilor ci si prin existenta unor persoane afiliate care detin participatii de minumum 25%.  Din aceasta perspectiva se poate aprecia faptul ca societatea I este afiliata cu societatea A.

In cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2, acestea vor urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate:

- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.

Daca unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.

Sursa: Portal Contabilitate