OPANAF 2393/2016: Noua procedura de anulare a codurilor de TVA pentru contribuabilii cu risc fiscal mediu

Acest act normativ abroga OPANAF nr.3.840/2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA.

Potrivit noii proceduri privind inregistrarea in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal va asigura contribuabilului posibilitatea de a-si exercita dreptul de a fi ascultat cu privire la rezultatul analizei efectuate de catre organul fiscal, urmare careia s-a realizat incadrarea contribuabilului intr-un anumit profil de risc fiscal, drept legiferat prin dispozitiile art.9 din Codul de Procedura Fiscala.

Evaluarea intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera de aplicare a TVA, vizeaza doar persoanele care indeplinesc partial criteriile de evaluare, incadrate la profilul de risc mediu, prin aplicarea automata si fara limitare a unui set de indicatori/criterii de risc cu privire la urmatoarele aspecte:

- gradul de conformare la declarare si plata a persoanelor impozabile;
- existenta sediului social sau al sediilor secundare unde se desfasoara activitatea pentru care s-a obtinut autorizatie de functionare;
- existenta angajatilor in vederea realizarii obiectului de activitate;
- prezenta neconcordantelor dintre livrarile si achizitiile de bunuri declarate de catre parteneri si cele declarate de persoana impozabila in cadrul relatiilor economice desfasurate.

Invitatia la interviu se face in scris, in conformitate cu noua procedura si va cuprinde:

· data, ora si locul la care contribuabilul este obligat sa se prezinte;
· baza legala a solicitarii;
· scopul solicitarii;
· documentele pe care contribuabilul este obligat sa le prezinte.

Dupa primirea invitatiei, persoana impozabila poate solicita, o singura data, pentru motive justificate, amanarea datei de prezentare, caz in care interviul se reprogrameaza. De retinut: Termenul de solutionare a cererii de inregistrare in scopuri de TVA se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data comunicarii invitatiei si data la care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la organul fiscal.

Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA se respinge in cazul in care reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezinta la locul si data stabilite prin invitatie, respectiv nu furnizeaza informatiile si documentele solicitate. in acest caz, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA.

In conditiile in care, reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta si furnizeaza corect si complet datele si informatiile solicitate, justificand intentia si capacitatea persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA.

Pe de alta parte, atunci cand reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta, dar nu furnizeaza corect si complet datele si informatiile solicitate sau, se prezinta, furnizeaza corect si complet datele si informatiile solicitate, dar nu justifica intentia si capacitatea persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare poate sa:

- respinga cererea de inregistrare in scopuri de TVA si sa intocmeasca un referat care cuprinde propunerea de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA, in cazul in care persoana impozabila se afla la prima cerere de inregistrare in scopuri de TVA.

- transmita motivat solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia care a stat la baza analizei, directiei regionale antifrauda fiscala

Sursa: ANAF Galati