Regimul special de scutire pentru PFA. Cum corectam declaratia 392 B

PFA-urile care aplica regimul special de scutire, conform art. 152 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, potrivit punctului 62 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 152 alin. (6) din Codul fiscal.

Vom analiza in materialul urmator cazul unui PFA neplatitor de TVA. Ii revine acestuia obligatia de a trece toate chitantele si bonurile fiscale fara factura in jurnalul de vanzari, ori in aceste jurnale se includ doar facturile primite?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

 Conform prevederilor din OPANAF 93/20014, in ceea ce priveste completarea declaratiei 392 B:

"Sectiunea "Cifra de afaceri"
Se inscrie cifra de afaceri realizata la finele anului de raportare, care trebuie sa fie inferioara sumei de 220.000 lei.
- Sectiunea "Livrari de bunuri si prestari de servicii catre:"
Operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii.
Randul 1 - Coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
Randul 2 - Coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
Sectiunea "Achizitii de la:"
Operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt achizitiile efectuate din tara.
Randul 1 - Coloana "Valoare" se completeaza cu baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitii efectuate de la persoane inregistrate in scopuri de TVA.
Randul 1 - Coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitiile efectuate de la persoane inregistrate in scopuri de TVA.
Randul 2 - Coloana "Valoare" se completeaza baza de impozitare inscrisa in "Jurnalul pentru cumparari", pentru achizitii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
Randul 2 - Coloana "TVA" nu se completeaza.”

Prin urmare, daca in jurnalele de cumparari si de vanzari avem si chitante sau bonuri fiscale, avem obligatia sa le raportam si pe acestea prin formularul 392 B.

Atentie! Corectarea declaratiei 392 B se face inlocuind declaratia depusa initial completata corect.