PFA meditatii: Cum incasezi legal veniturile?

In cazul PFA-urilor care desfasoara activitati de meditatii, apar frecvent intrebari legate de obligatiile fiscale: este necesara utilizarea casei de marcat pentru incasari si exista obligatia de emitere si transmitere a facturilor in sistemul RO e-Factura? In continuare analizam regimul legal aplicabil acestor situatii si obligatiile concrete ale unui PFA meditator.

Persoana fizica autorizata, infiintata la Registrul Comertului pentru activitatea de meditator, este cadru didactic si se incadreaza la activitatea scutita fara drept de deducere, conform art. 292 alin. (1) lit. h). Meditatiile se desfasoara cu elevii dupa orele de scoala, astfel ca prestarea serviciilor este catre persoane fizice. In OUG 28/1999 NU apare la exceptiile privind obligativitatea utilizarii casei de marcat, insa pana in prezent au fost incasate contravaloarea meditatiilor pe baza de chitanta.

In baza art. 319 alin. (7), care prevede ca nu este obligatorie emiterea facturii pentru operatiunile prevazute la art. 292, ar putea incasa contravaloarea meditatiilor prin banca, fara a mai emite factura? Sau, daca emite factura, are dreptul sa nu transmita facturile prin sistemul e-Factura, in baza art. 10^3 din OUG 120/2021?

Prestarea serviciilor de catre meditatori este incadrata, din punct de vedere fiscal, in categoria activitatilor independente.

PFA desfasoara activitati economice, conform art. 269 alin. (2) din codul fiscal:

2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora.

In privinta casei de marcat, conform art. 1 alin. 1 din OUG 28/1999 operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

Exceptiile de la aceasta obligatie sunt reglementate la art. 2 din ordonanta, insa activitatile specifice codului CAEN 8559 nu fac parte din aceste exceptii. Pe cale de consecinta, daca PFA incaseaza contravaloarea serviciilor catre persoane fizice, in numerar sau cu substitute de numerar ori card, va fi nevoie de detinerea unei case de marcat. Insa, daca PFA incaseaza contracaloarea serviciilor exclusiv prin virament bancar, atunci nu este nevoie de dotarea cu casa de marcat.

OUG nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare:

(1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1), denumiti in continuare utilizatori, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura.

Asadar, emiterea bonului fiscal este obligatorie atat timp cat bunurile vandute sau serviciile prestate catre persoane fizice (populatie, adica) sunt incasate, total sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, dupa cum reiese din prevederile OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.

Referitor la facturi, PFA care presteaza servicii educative si de formare profesionala specifice codului CAEN 8559 are calitatea de persoana impozabila in sensul prevederilor art. 269 alin. 1 din Codul fiscal.
?
Activitatea desfasurata nu este scutita de TVA, nefiind vorba de activitate de invatamant prevazute in legile educatiei nationale ori de formare profesionala a adultilor autorizata specific, asa cum se prevede la art. 292 alin. 1 lit. f din Codul fiscal si pct. 42 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare si, in consecinta, nu poate beneficia de exceptia de la art. 319 alin. 7 din Codul fiscal in sensul neobligativitatii emiterii de facturi pentru activitati scutite fara drept de deducere.

Ca atare, PFA in calitate de persoana impozabila este obligata sa emita facturi pentru prestatiile efectuate conform art. 319 alin. 6 lit. a din Codul fiscal:

(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

Facturile emise trebuie transmise in sistemul RO e-Factura avand in vedere prevederile art. 10 1 alin. 2-4 din OUG 120/2021, cu modificarile ulterioare potrivit carora, incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania efectuate in relatia B2C au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul RO e-Factura, cu exceptia bonurilor fiscale are indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile legislatiei specifice de TVA.

Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care nu se identifica in relatia cu furnizorul/ prestatorul prin niciun cod de identificare fiscala sau opteaza sa se identifice prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului. De asemenea, furnizorii/prestatorii sunt obligati sa transmita facturile emise in relatia B2C catre beneficiari, in mod obisnuit (prin inmanare directa, prin posta, prin email etc.).

In concluzie, PFA nu are nevoie de casa de marcat daca realizeaza incasarile exclusiv prin viramanet bancar, insa este obligata sa emita facturi si sa le trimita/incarce in sistemul RO e-Factura.

Explicatii oferite in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.