Determinare venit net anual pentru PFA

Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual conform art. 48 alin. (8) din Codul fiscal.

Vom analiza in continuare urmatorul studiu de caz: Cum va fi calculat venitul net aferent anului 2015 in cazul unui PFA platitoare de TVA, sistem real? Se scad din venituri brute cheltuielile deductibile la valoarea fara TVA (chiar daca in Registrul jurnal incasari plati sunt trecute la valorile cu tot cu TVA)?

Raspunsul specialistilor Rentrop&Straton:

Sumele totale inscrise pe documentele justificativ, inclusiv TVA, trebuie trecute obligatoriu in Registrul – jurnal de incasari si plati dupa intrearea in vigoare a OMFP 170/2015, indiferent daca o PFA este sau nu platitoare de TVA.

Apreciem asadar ca se va face distinct calculul venitului net anual, a impozitului pe venit si al contributiilor sociale, lundu-se in considerare sumele privind incasarile si platile efectuate fara TVA.

Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
 Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care nu este  publicat inca, in Monitorul Oficial.

Asadar, Registrul de evidenta fiscala se completeaza cu numai cu veniturile obtinute si cheltuielile efectuate, respectiv valorile inregistrate in documente justificative care sunt incasate (pentru venituri) si platite (pentru cheltuieli) fara TVA.

Nicio entitate, platitoare de TVA, nu calculeaza impozit (profit, micro) lund in considerare sumele inclusiv TVA.

Sursa: Portal Contabilitate