Regularizare avans cu cota de 24% pentru facturile din luna decembrie

"Cand discutam de reducerea TVA, toata lumea scapa din vedere ca reducerea de TVA nu este doar de 5 puncte procentuale. Am auzit si opinii de tipul: de ce n-ar trebui sa scada cota de la 24% la 19%, sa revenim la nivelul pre-criza? Aceasta afirmatie este falsa, pentru ca, daca calculam o cota medie de TVA pe cosul de consum (diverse produse, ce pondere au in cos, ce cota de TVA), o sa vedem ca atunci cand aveam 19% cota standard, cota medie pe cosul de consum era 17,5%. Cand am crescut in 2010 la 24% cota standard, cota medie a ajuns la 22%", a explicat Ionut Dumitru, presedintele Consiliului Fiscal.

Vom analiza in continuare cum intocmim facturile de avans cu TVA de 24%:

In luna decembrie 2015 trebuie intocmita o factura de avans cu TVA 24% in suma de 12.400 lei. In luna ianuarie 2015, intocmesc factura pentru serviciile prestate in suma 24.000 lei (baza 20.000 lei si TVA 20% in suma de 4.000 lei). Cum reglez factura de avans in luna ianuarie 2015?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

In luna ianuarie cand are loc practic faptul generator de tva se va storna avansul facturat in luna decembrie cu cota de 24% si se va factura tot serviciul integral cu cota de 20%.

Astfel, in cazul in care valoarea totala a serviciului prestat este de 20000 lei fara TVA, in luna ianuarie veti factura cu minus suma de 10.000 lei fara TVA si TVA =  - 2.400

Atentie! Se va repune avansul cu diferenta de facturat cu cota de 20%, astfel: 10.000 lei si TVA = 2000

Diferenta de facturat: 10.000 si TVA = 2000 lei
Total factura: 10.000 lei si TVA = 1600