In ce situatii se depune D700: Studiu de caz pentru PFA

Declaratia se depune pentru:

- inregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabililor, cu exceptia cazului in care contribuabilii isi modifica domiciliul sau sediul social care reprezinta si domiciliu fiscal, precum si cu exceptia contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente, care nominalizeaza, ulterior inregistrarii fiscale, un alt sediu permanent desemnat;
- inregistrarea in vectorul fiscal a unor noi categorii de obligatii fiscale sau modificarea categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise initial in vectorul fiscal;
- modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit;
- exercitarea optiunii de modificare a anului fiscal;
- declararea sediilor secundare care nu au obligatia inregistrarii fiscale;
- inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita, ulterior inregistrarii fiscale, inregistrarea in scopuri de TVA conform art.316 alin.(1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Codul fiscal), cu modificarile si completarile ulterioare;
- efectuarea de mentiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA, ulterior inregistrarii in scopuri de TVA;
- exercitarea optiunii privind aplicarea/incetarea aplicarii prevederilor art.278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, cu privire la locul prestarii, catre persoane neimpozabile, a serviciilor de telecomunicatii, radiodifuziune si televiziune, sau a serviciilor furnizate pe cale electronica;
- efectuarea de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania;
- efectuarea de mentiuni privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent;
- efectuarea de mentiuni privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare;
- efectuarea de mentiuni privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori;
- inregistrarea/anularea inregistrarii in scopuri de tva sau mentiuni in cazul altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii, precum si pentru agricultorii care efectueaza livrari intracomunitare de bunuri, conform art.317 din Codul fiscal;
- inregistrarea in scopuri de tva, potrivit art.316 alin.(12) din Codul fiscal;
- suspendarea temporara a uneia sau mai multor activitati desfasurate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.
- radierea inregistrarii fiscale a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere;
- incetarea uneia sau mai multor activitati desfasurate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

"Daca PFA este radiata la Registrul Comertului in luna iulie 2026, iar la ANAF sunt depuse toate declaratiile unice si sunt efectuate toate platile, ce obligatii declarative exista dupa aceasta etapa?"

Raspuns: Potrivit art. 122 alin. (1), alin. (2) lit. a) si alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(1) Contribuabilii au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, in cazul in care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi, dupa caz, din urmatoarele categorii de venit:
a) activitati independente;
(...)
(2) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune si in cazul in care in cursul anului fiscal contribuabilii prevazuti la alin. (1) incep sau inceteaza o activitate, (...).
(...)
(3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza si se depune la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Prevederea se aplica si in situatiile prevazute la alin. (2).

Termenul de depunere pentru declaratia unica

Aceste prevederi arata faptul ca persoanele care obtin venituri din activitati independente au obligatia sa depuna Declaratia unica pentru fiecare an fiscal in care au desfasurat activitate. Obligatia se mentine si atunci cand activitatea inceteaza in cursul anului, iar declaratia se depune pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care au fost realizate veniturile.
 
In cazul prezentat, pentru activitatea desfasurata in perioada 1 ianuarie 2026 - data radierii PFA din luna iulie 2026, persoana fizica trebuie sa depuna Declaratia unica aferenta anului fiscal 2026, pana la data de 25 mai 2027.
 
Aceasta declaratie este necesara pentru definitivarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate pentru veniturile efectiv realizate in anul 2026.
 
La Capitolul I al Declaratiei unice aferente anului 2026, depusa pana la 25 mai 2027 inclusiv, se vor inscrie veniturile efectiv incasate, cheltuielile deductibile si venitul net sau pierderea fiscala aferenta perioadei in care PFA a desfasurat activitate. Tot prin aceasta declaratie se vor determina si regulariza impozitul pe venit, CAS si CASS.
 
Potrivit art. 90 alin. (1) si (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala,
(1) Radierea inregistrarii fiscale reprezinta activitatea de retragere a codului de identificare fiscala si a certificatului de inregistrare fiscala.
(2) La incetarea calitatii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitatile inregistrate fiscal prin declaratie de inregistrare fiscala potrivit art. 81 si 82 trebuie sa solicite radierea inregistrarii fiscale, prin depunerea unei declaratii de radiere. Declaratia se depune in termen de 30 de zile de la incetarea calitatii de subiect de drept fiscal si trebuie insotita de certificatul de inregistrare fiscala in vederea anularii acestuia. Radierea inregistrarii fiscale se poate efectua si din oficiu, de catre organul fiscal, ori de cate ori acesta constata indeplinirea conditiilor de radiere a inregistrarii si nu s-a depus declaratie de radiere.
 
Asadar, radierea PFA de la Registrul Comertului trebuie urmata si de radierea inregistrarii fiscale din evidentele ANAF. Acest lucru inseamna retragerea codului de identificare fiscala aferent activitatii independente.

Pentru radierea fiscala se depune formularul D700

Pentru radierea fiscala se depune formularul D700 Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale. In formular se bifeaza Declaratie de radiere, iar la rubrica referitoare la declaratia de inregistrare fiscala depusa initial se selecteaza formularul D070, corespunzator persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent. La formularul D700 se anexeaza documentul eliberat de Registrul Comertului din care rezulta radierea PFA. Certificatul de inregistrare fiscala trebuie predat in original organului fiscal competent, in vederea anularii.

Declaratia 700 este disponibila aici >>