PFA - Inregistrarea fiscala si declararea veniturilor: Ce este important sa cunoasteti

Orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal are obligatia sa se inregistreze fiscal, primind un cod de identificare fiscala.

Persoanele fizice care intentioneaza sa desfasoare o activitate economica ca persoane fizice autorizate (PFA), intreprinderi individuale (II) si intreprinderi familiale (IF) sunt obligate sa se inregistreze si sa se autorizeze la Oficiile Registrului Comertului, inainte de inceperea activitatii economice.

Ca urmare a inregistrarii si autorizarii, Oficiile Registrului Comertului atribuie contribuabililor codul unic de inregistrare, contribuabilii (PFA, II, IF) neavand obligatia de inregistrare fiscala la organele fiscale teritoriale.

Incepand cu anul 2025, contribuabilii nu mai au obligatia depunerii declaratiei unice (formularul 212) privind impozitul pe venit si contributiile sociale, in scopul estimarii venitului net anual pentru anul fiscal curent.

Incepand cu anul 2025, asocierile si alte entitati fara personalitate juridica, cum sunt, de exemplu, intreprinderile familiale (IF), au obligatia sa depuna, la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi desfasoara activitatea, formularul 010 „Declaratie de inregistrare fiscala“/„Declaratie de mentiuni“/„Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica“, in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.

Persoanele care obtin venituri din profesii liberale in mod individual au obligatia depunerii la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au sediul de desfasurare a activitatii a formularului 070 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere“, in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.
 

Declaratia va fi insotita de urmatoarele documente:
 

– documentul de autorizare;

– dovada sediului declarat/a sediului secundar (act de proprietate, contract de comodat, contract de inchiriere etc., dupa caz).

 

Astfel, in urma inregistrarii fiscale, organul fiscal atribuie acestor persoane codul de inregistrare fiscala, pe baza autorizatiilor eliberate de organismele profesionale din care fac parte persoanele respective (CECCAR, CCFISCALI, CAFR, ANEVAR, CMR etc.).

Persoanele care obtin venituri din profesii liberale, in asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, au obligatia depunerii, la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au sediul de desfasurare a activitatii, a formularului 010 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica“.

Declaratia 010 se depune la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data infiintarii potrivit legii.

In cazul unei asocieri fara personalitate juridica, veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.

 

Astfel, sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societati civile medicale, cabinete asociate de avocati, societati civile profesionale de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune, constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil.
 

Persoanele fizice, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii liberale (ex: in situatia in care o persoana fizica are angajati), au obligatia depunerii formularului 020 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane si straine care detin cod numeric personal“, la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au domiciliul, in termen de 30 de zile de la data dobandirii calitatii de angajator.

Aceste persoane nu au obligatia depunerii la organul fiscal a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, insa au obligatii cu privire la evidenta, declararea si plata obligatiilor fiscale ca orice angajator (persoana fizica sau juridica).

Totusi, pentru veniturile din alte surse obtinute din strainatate (activitatea desfasurata nu are caracter de continuitate), asa cum au fost exemplificate la pct. 1.2.3 din prezentul material, persoanele fizice au obligatia completarii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ – Capitolul I. Date privind veniturile realizate pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazute de conventia de evitare a dublei impuneri.

Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni, respectiv a formularului 050 „Cerere de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului“, formularului 070 sau a formularului 010, dupa caz.
 

De asemenea, datele din formularele 010 si 070 se pot modifica prin formularul 700 „Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a categoriilor de obligatii fiscale declarative inscrise in vectorul fiscal“, care se completeaza si se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta, ori de cate ori intervin modificari, ulterior inregistrarii fiscale.