Dividendele si titularii de PFA, II sau IF: Tratament fiscal

Astfel, un PFA care estimeaza un venit net de 50.000 lei (venituri minus cheltuieli deductibile) va completa declaratia unica cu venitul net realizat de 50.000 lei, rezultand CASS 10% de achitat de 5000 lei.

Mai mult, in situatia in care baza de calcul a CASS este mai mica decat nivelul de 6 salarii minime brute pe tara la termenul de depunere a declaratiei unice, contribuabilul va datora o diferenta de CASS pana la nivelul corespunzator bazei de calcul de 6 salarii minime brute pe tara.
Cu toate acestea, exceptii sunt aplicate pentru contribuabilii care au obtinut venituri din salarii sau alte surse in anul fiscal precedent, ceea ce le-ar exonera de datoriile suplimentare.

Un PFA/II/IF care realizeaza venituri sub 6 salarii minime nu datoreaza diferenta de contributie de CASS 10% aplicata la 6 salarii minime, daca in anul fiscal precedent persoana fizica a obtinut cel putin echivalentul a sase minime brute din salarii sau alte venituri extrasalariale:

• drepturi de proprietate intelectuala
• asocierea cu o persoana juridica
• cedarea folosintei bunurilor
• activitati agricole
• silvicultura si piscicultura
• investitii
• alte surse.

In Romania sunt considerate venituri obtinute in strainatate cu obligatia de a le declara, urmatoarele:

• Venituri din activitati independente (profesii liberale, venituri din activitatea de productie, comert, prestari servicii);
• Venituri din drepturile de autor;
• Venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura;
• Venituri din dobanzi sau dividende;
• Pensii;
• Venituri din jocuri de noroc sau din premii.

Declaratia unica trebuie completata cu sumele in lei la cursul de schimb mediu anual publicat de BNR din anul de realizare a acestui venit.

Trebuie atasat la Declaratia Unica documentul justificativ ce atesta plata impozitului retinut in
strainatate.

Art. 71 Cod fiscal mentioneaza (4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa
efectueze calculul si plata impozitului datorat, in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri .

Asadar, pentru veniturile din strainatate se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru veniturile din dividende obtinute din Romania, persoana fizica urmand sa declare aceste venituri prin declaratia unica (formular 212).

ART. 130 - Venituri obtinute din strainatate
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditiile prevazute la art. 59 alin. (2) si (21) datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
(3) Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.
...
(4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.

In cazul incasarii de dividende din Hong Kong, o persoana fizica a incasat dividende fara a i se retine la sursa vreun impozit (nu s-a prezentat certificat de rezidenta fiscala platitorului de dividende din Hong Kong).

Prin urmare, persoana fizica va depune Declaratia unica, iar la capitolul credit fiscal va trece valoarea 0.

Cota de impozit retinuta este de 10% conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal deoarece, neaplicandu-se conventia de evitare a dublei impuneri, se va aplica tratamentul fiscal din Codul fiscal, articolul mentionat mai sus.

CASS se va declara si achita in Declaratia unica in functie de suma dividendelor si ansamblul veniturilor incasate de persoana respectiva in acel an.