Cum corectam erorile depistate dupa inchiderea exercitiului financiar 2015

Avem o societate care emite in mod eronat o factura de livrare, in sensul ca valoarea facturata este mai mare decat valoarea corecta a livrarii de bunuri/servicii, iar eroarea este depistata in anul 2016, ulterior inchiderii exercitiului financiar 2015. Cum se va proceda cu stornarea si inregistrarea corecta a operatiunii?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Presupunand ca exercitiul financiar 2015 a fost deja inchis de catre societatea in cauza in luna ianuarie 2016, singura metoda de corectare a erorii este fie emiterea unei noi facturi,` care sa cuprinda pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data acestui document corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document (o alta factura) cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului (facturii) corectate, conform art.159 alin.(1) lit.b) Cod fiscal.

Cota de TVA aplicata va fi tot 24% si nu 20%, chiar daca factura de corectie se emite in 2016, avand in vedere ca exigibilitatea taxei a intervenit in 2015.

Pornind de la prezumtia ca exercitiul financiar 2015 este inchis in luna ianuarie 2016, la data in care se emite factura de corectare, valorile inscrise nu se mai contabilizeaza prin conturile de venituri – clasa 7, ci se vor inregistra prin contul 1174"Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", conform pct.66.(2) OMFP 1802/2014.

Spre exemplu :

Eronat facturat in 12.2015:
4111 = 707+4427 = 12.400 lei = 10.000 lei + 2.400 lei

Corectare in luna 01.2016
4111 = 1174+4427 = 12.400 lei = 10.000 lei + 2.400 lei
4111 = 1174+4427 = 6.200 lei = 5.000 lei + 1.200 lei

Sursa: Portal Contabilitate