Cum se calculeaza venitul net anual pentru PFA, luand in calcul sumele fara TVA

Regulile generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitate au fost modificate de noul Cod fiscal.

Art. 68 din Codul fiscal arata principalele modificari referitoare la stabilirea venitului net anual din activitati independente:

-  Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri
- Venitul brut cuprinde sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii

In aceasta situatie, un PFA platitoare de TVA, cum va proceda cu sumele incasate de care se tine cont la calculul venitului? Sunt cu sau fara TVA in conditiile in care conform OMFP 170/2015 de la 1.03.2015 in Registrul Jurnal de Incasari si Plati se trec operatiunile in numerar inclusiv TVA?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Este adevarat ca de la data intrarii in vigoare a OMFP 170/2015, in Registrul – jurnal de incasari si plati se trec sumele totale inscrise pe documentele justificativ, inclusiv TVA, indiferent daca o PFA este sau nu platitoare  de TVA.

Calculul venitului net anual, a impozitului pe venit si al contributiilor sociale trebuie facuta distinct, desigur  lund in considerare sumele privind incasarile si platile efectuate  fara TVA.

Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual. Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care nu este  publicat inca, in Monitorul Oficial.

Asadar, Registrul de evidenta fiscala se completeaza cu numai cu veniturile obtinute si cheltuielile efectuate, respectiv valorile inregistrate in documente justificative care sunt incasate (pentru venituri) si platite (pentru cheltuieli) fara TVA.

Sursa: Portal Contabilitate