Autoturism achizitionat de persoana fizica si utilizat in activitatea PFA. Se poate deduce amortizarea?

Ion Popescu PFA a achizitionat un autoturism nou, pentru a desfasura activitatea de transport alternativ persoane pe baza de comanda (Bolt/Uber), insa masina a fost achizitionata pentru el ca persoana fizica. Doreste deducerea amortizarii autoturismului si, bineinteles, este necesar un document care sa ateste transferul de proprietate. Care ar fi acesta? 

Amortizarea poate fi deductibila numai daca autoturismul este achizitionat direct in cadrul activitatii PFA, cu documente emise pe PFA, este evidentiat ca mijloc fix al afacerii si sunt respectate regulile de amortizare fiscala.

Pe documentele fiscale de achizitie trebuie sa fie mentionat Nume Prenume PFA, CUI si sediul profesional, pentru a demonstra ca autoturismul a fost achizitionat pentru activitatea economica si pentru a justifica inscrierea lui in Registrul-inventar ca mijloc fix al PFA.

Activitatea de ride-sharing vine cu numeroase provocari fiscale si contabile, iar fiecare client poate avea situatii care necesita o analiza atenta. Cu lucrarea RIDE-SHARING: implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL, ai la indemana solutii practice si explicatii clare pentru cele mai frecvente probleme din domeniu. Economiseste timp in activitatea ta profesionala!

Conform art. 68, alin.(7), lit. k.1) din Codul fiscal, amortizarea bunurilor care nu sunt achizitionate pe PFA dar care sunt utilizate pentru exercitarea activitatii PFA-ului, nu reprezinta cheltuieli deductibile pentru PFA.

ART. 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
k1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii.

Persoana fizica titulara a PFA poate include autoturismul in patrimoniul de afectatiune al activitatii independente. Nu se incheie contract de vanzare-cumparare intre persoana fizica si PFA, deoarece PFA nu este o persoana distincta fata de titular. Se intocmeste o declaratie de afectare a autoturismului activitatii PFA, iar autoturismul se inscrie in Registrul-inventar.

Insa, pentru acest autoturism nu se poate deduce amortizarea fiscala pe PFA, daca autoturismul provine din patrimoniul personal al titularului si este doar afectat activitatii, insa se pot deduce cheltuielile de utilizare aferente activitatii: combustibil, reparatii, intretinere, RCA, CASCO, rovinieta, ITP, piese, spalatorie etc., cu respectarea regulilor generale de deductibilitate si a limitarii de 50% daca autoturismul este folosit mixt, personal si profesional. Daca se poate demonstra utilizarea exclusiva in activitatea PFA sau in una dintre exceptiile legale, transport alternativ, cheltuielile pot fi deductibile integral.

Uber si Bolt aduc tot mai multe provocari pentru profesionistii contabili, de la inregistrarea veniturilor pana la declararea corecta a obligatiilor fiscale. Lucrarea RIDE-SHARING: implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL reuneste raspunsuri la situatii concrete, astfel incat sa poti identifica mai usor solutiile potrivite. 

In concluzie, amortizarea unui autoturism poate fi dedusa la PFA numai daca autoturismul este achizitionat in cadrul activitatii independente. Chiar daca autoturismul este evidentiat in patrimoniul de afectatiune si este utilizat in activitatea PFA, cheltuiala cu amortizarea nu se deduce fiscal, deoarece bunul provine din patrimoniul personal al titularului.