Rambursarea TVA: Ce schimba Ordinul ANAF nr. 1.425/2026 in analiza riscului fiscal

Punctele 8 alin. (2), 10 lit. d), 50 si 60 din procedura actualizata, prevad ca analiza urmareste existenta a cel putin uneia dintre situatiile prevazute in anexa nr. 6 la ordin. Asadar, criteriile functioneaza alternativ, iar identificarea riscului presupune analiza informatiilor detinute de organul fiscal si intocmirea unui referat motivat.

Inscrierea in baza de date speciala se realizeaza dupa aprobarea referatului de catre conducatorul structurii de administrare. Conform pct. 9, motivarea trebuie sa prezinte imprejurarile care justifica riscul unei rambursari necuvenite. Incadrarea la risc determina verificarea anticipata a solicitarii; stabilirea sumei efectiv cuvenite rezulta din verificarea fiscala.

Anexa nr. 6, inlocuita prin noul ordin, cuprinde 14 situatii. Primele criterii privesc administratorii si participantii semnificativi la capital: inscrierea lor in baza speciala, detinerea unor asemenea calitati la alte persoane impozabile inscrise in aceasta baza, precum si informatiile din cazierul fiscal privind raspunderea solidara sau patrimoniala. Sunt relevante si infractiunile inscrise in cazierul persoanelor cu atributii de reprezentare ori administrare sau al participantilor semnificativi.

Analiza vizeaza si regularizarile de TVA cu impact semnificativ asupra rambursarii, cresterea semnificativa a sumei solicitate si frecventa ridicata a corectiilor de erori materiale cu asemenea impact. La ultimul criteriu sunt exceptate corectiile efectuate din oficiu de organul fiscal.

Un alt indicator este lipsa declaratiilor D394, D390 si D406, cu termen expirat la data depunerii decontului cu optiune de rambursare. Se verifica, de asemenea, procedurile de prevenire a insolventei, insolvabilitatea si infiintarea solicitantului cu mai putin de sase luni inaintea depunerii decontului analizat.

Doua criterii compara deconturile cu informatiile din sistemele ANAF. Primul priveste TVA din facturile emise raportate in RO e-Factura si din bonurile fiscale raportate in RO e-Case de marcat, semnificativ mai mare decat TVA colectata pentru operatiuni interne declarata in deconturi.

Al doilea priveste TVA deductibila pentru achizitiile interne, semnificativ mai mare decat TVA aferenta facturilor raportate de furnizori in RO e-Factura. Comparatiile vizeaza perioada din care provine suma solicitata si tin seama de regulile TVA la incasare. Anexa utilizeaza notiunea de diferenta semnificativa, fara stabilirea unui prag numeric.

Punctul 14 din ANEXA (Anexa nr. 6 la Ordinul nr. 352/2022) priveste furnizorii ale caror facturi genereaza o proportie semnificativa din TVA deductibila. Sunt analizate inscrierea in bazele speciale, infractiunile din cazierul fiscal, declaratiile restante D300, D394, D390 si D406, neconcordantele dintre raportarile electronice si TVA colectata, precum si dificultatile financiare prevazute de anexa.

Lista include restantele la TVA, inactivitatea fiscala, anularea codului de TVA, infiintarea recenta si inregistrarea sau reinregistrarea in scopuri de TVA in ultimele sase luni, asociata unei perioade fiscale diferite de luna calendaristica. Pentru declaratiile furnizorilor se urmaresc obligatiile aferente perioadei din care provine rambursarea, scadente la data analizei.

Conform pct. 50 alin. (3) si pct. 60 alin. (3) din Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, deconturile pentru care se constata riscul se solutioneaza dupa inspectia fiscala anticipata. Pentru persoanele deja inscrise in baza speciala, procedura prevede reanalizarea si propunerea motivata de mentinere sau radiere.

Inaintea solicitarii, contribuabilul ar trebui sa reconcilieze deconturile cu jurnalele, contabilitatea si raportarile electronice, sa verifice declaratiile scadente si sa documenteze regularizarile ori cresterile smelor solicitate la rambursare. Explicatiile privind investitiile, stocurile si decalajele de exigibilitate ajuta la justificarea soldului si la clarificarea diferentelor identificate.

Pregatirea acestor documente permite prezentarea coerenta a operatiunilor care au generat TVA solicitata la rambursare.

Articolul a fost preluat din DomeniulFiscal.ro, platforma lansata de Grupul Rentrop & Straton, care ofera informatii fiscale de specialitate si consultanta personalizata pentru profesionisti. Va confruntati cu modificari legislative frecvente si aveti nevoie de raspunsuri clare si sigure? DomeniulFiscal.ro va ofera acces permanent la informatii actualizate si la o echipa de 17 experti, carora le puteti adresa intrebari atat prin e-mail, cat si telefonic. Descoperiti platforma DomeniulFiscal.ro si simplificati gestionarea provocarilor fiscale!