Declaratia unica: Modificari importante aduse de Ordinul ANAF nr. 2736/2025

Incepand cu veniturile aferente anului 2025, impozitul pe venit si contributiile sociale datorate se stabilesc si se declara pentru toate categoriile de venituri realizate intr-un an fiscal, in anul urmator celui de impunere, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
     
Totodata, prin Legea nr. 141/2025 au fost aduse o serie de modificari si completari Codului fiscal care au vizat urmatoarele aspecte cu privire la obligatiile declarative ale contribuabililor persoane fizice:

a) in cazul obligatiunilor emise de societati, persoane juridice rezidente in Romania, pe piete de capital din afara Romaniei, veniturile sub forma de dobanzi platite de societatea emitenta si inregistrate in contul contribuabilului in cursul anului fiscal, se impun cu o cota de 10% din suma acestora. Impozitul pe veniturile sub forma de dobanzi se calculeaza si se declara de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice;

b) reglementarea unor obligatii fiscale pentru persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, respectiv pentru partea ce depaseste suma lunara de 3.000 lei, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte. CASS se calculeaza de contribuabili si se declara in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Principalele modificari fata de formularul anterior al declaratie unice:

a) restructurarea sectiunii 1 „Date privind veniturile realizate din Romania” prin introducerea subsectiunii necesare stabilirii impozitului pe veniturile din activitati independente, impuse pe baza normelor de venit;

b) introducerea subsectiunii necesare stabilirii impozitului pe veniturile din activitati agricole, impuse pe baza normelor de venit;

c) introducerea la subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli” a unei noi categorii de venit, respectiv “Dobanzi platite de persoane juridice rezidente in Romania, pentru obligatiuni emise pe piete de capital din afara Romaniei”;

d) evidentierea la subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli” a veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite exclusiv in natura, precum si a sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract incheiat cu persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila;

e) introducerea la sectiunea 2 „Date privind veniturile realizate din strainatate” din formular a unei subsectiuni noi, subsectiunea 3 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii”, care se completeaza de persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate;

f) modificarea sectiunii 3 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate” astfel:

- la subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale” se introduc noi campuri care se bifeaza de contribuabili in cazul recalcularii plafonului minim pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale sau in cazul exercitarii optiunii pentru plata contributiei de asigurari sociale de catre persoanele fizice al caror venit anual realizat nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii minime brute pe tara.
- la subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata”, se introduce rd. „CASS datorata ca urmare a exercitarii optiunii potrivit art. 180 alin.(2) din Codul fiscal”, in vederea completarii cu suma datorata de persoanele fizice care au optat in cursul anului fiscal de impunere pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, suma care se ia in calcul la stabilirea obligatiilor anuale de plata.