PFA infiintat in 2026: Cand depune Declaratia unica si cum se calculeaza CASS daca titularul este student?

Potrivit art. 222 alin. (3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii,
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) care se incadreaza in categoria celor care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), precum si in cazul celor prevazute la art. 180 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dobandesc calitatea de asigurat in sistemul de asigurari sociale de sanatate si au dreptul la pachetul de baza de la data depunerii declaratiei, prevazuta la art. 147 alin. (1) sau art. 174 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
La art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal sunt prevazute veniturile din activitati independente, definite potrivit art. 67.
 
In situatia prezentata, PFA se infiinteaza in septembrie 2026, iar persoana nu beneficiaza de calitatea de asigurat dintr-o alta sursa. Faptul ca, in anul 2027, aceasta va declara venitul realizat din activitatea independenta in anul 2026 si va datora CASS nu il asigura la CASS incepand cu luna septembrie 2026.
 
Daca se doreste asigurarea de sanatate inca din cursul anului 2026,se poate opta pentru plata CASS potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prevedere aplicabila inclusiv persoanelor care incep, in cursul anului fiscal, sa desfasoare activitati independente.
 
Optiunea se face prin depunerea Declaratiei unice in cursul anului, iar contributia datorata se stabileste, potrivit art. 180 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, prin aplicarea cotei de 10% asupra unei baze egale cu 6 salarii minime brute pe tara.
 
Pentru anul 2026, CASS datorata prin aceasta optiune este de 2.430 lei. Persoana dobandeste calitatea de asigurat de la data depunerii Declaratiei unice.

Intrucat persoana nu beneficiaza de calitatea de asigurat dintr-o alta sursa si doreste sa fie asigurata incepand din anul 2026, aceasta poate opta pentru plata CASS in conditiile art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
 
Asa cum am aratat anterior, optiunea se exercita prin depunerea Declaratiei unice in cursul anului 2026, completata la sectiunea corespunzatoare contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate prin optiune. Calitatea de asigurat se dobandeste de la data depunerii declaratiei.

Potrivit art. 174 alin. (9) din Codul fiscal,
(9) Persoanele fizice care au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si care in cursul aceluiasi an fiscal au optat pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 180 alin. (1) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in termenul prevazut la art. 122 alin. (3). In acest caz, contributia datorata potrivit art. 180 alin. (2) pentru anul in care au fost realizate veniturile este luata in calcul la stabilirea contributiei anuale calculate potrivit art. 170 alin. (1), astfel:
a) in cazul in care baza anuala de calcul prevazuta la art. 170 alin. (1) este mai mare decat nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, datoreaza diferenta de contributie intre cea aferenta bazei anuale de calcul si cea prevazuta la art. 180 alin. (2);
b) in cazul in care baza anuala de calcul prevazuta la art. 170 alin. (1) este mai mica sau egala cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia prevazuta la art. 180 alin. (2).
 
Prin urmare, CASS nu se achita de doua ori pentru acelasi an fiscal. Daca persoana a optat in cursul anului pentru plata CASS in vederea dobandirii calitatii de asigurat si, ulterior, realizeaza in acelasi an venituri din activitati independente, contributia stabilita potrivit art. 180 este luata in calcul la determinarea CASS datorate pentru veniturile PFA.
 
Daca baza anuala aferenta activitatii independente depaseste nivelul a 6 salarii minime brute, persoana va achita numai diferenta de CASS rezultata. Daca baza anuala este mai mica sau egala cu acest nivel, ramane datorata contributia stabilita prin optiune, fara plata unei contributii suplimentare pentru acelasi an.

La inceperea activitatii PFA nu exista obligatia depunerii Declaratiei unice ca urmare a infiintarii. Impozitul pe venit si contributiile sociale aferente veniturilor efectiv realizate se declara ulterior, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
 
In situatia prezentata, pentru PFA infiintat in septembrie 2026 nu se depune Declaratia unica la data inceperii activitatii. Veniturile efectiv realizate in perioada septembrie-decembrie 2026 se declara prin Declaratia unica ce se depune pana la 25 mai 2027.
Declaratia unica se depune in cursul anului 2026 doar daca persoana doreste sa opteze pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal, in vederea dobandirii calitatii de asigurat in sistemul de sanatate de la data depunerii declaratiei.
 

Potrivit art. 154 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, absolventii facultatilor de medicina, stomatologie, farmacie, dar nu mai mult de 6 luni de la absolvirea facultatii, studentii-doctoranzi, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Prevederea se aplica inclusiv in cazul tinerilor de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, elevi, ucenici sau studenti, respectiv in cazul studentilor-doctoranzi, inmatriculati intr-o institutie de invatamant liceal/scoala profesionala sau institutie de invatamant superior, dupa caz, acreditata, din alta tara. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) si f), pentru aceste venituri datoreaza contributie, conform regulilor specifice prezentului titlu;
 
Din aceste prevederi rezulta ca studentii cu varsta intre 18 si 26 de ani beneficiaza, in principiu, de exceptarea de la plata CASS in baza calitatii de student. Exceptarea nu se extinde insa asupra veniturilor pentru care Codul fiscal prevede expres plata contributiei.
 
Astfel, daca studentul realizeaza venituri din activitati independente prin PFA, acesta datoreaza CASS pentru veniturile respective potrivit regulilor aplicabile activitatilor independente. Prin urmare, calitatea de student nu conduce la scutirea de CASS aferenta venitului realizat prin PFA.
Particularitatea favorabila intervine in ceea ce priveste baza minima de calcul.
 
Potrivit art. 174 alin. (6), (7) si (8) lit. a) din acelasi act normativ,
(6) In situatia in care baza de calcul prevazuta la art. 170 alin. (1), cumulata din una sau mai multe surse de venit din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), corespunzatoare veniturilor realizate sau pentru care s-a aplicat retinerea la sursa in cursul anului, dupa caz, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, respectiv o diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate, dupa caz, pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe tara si depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in termenul prevazut la art. 122 alin. (3).
(7) Diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (6) nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122, persoana fizica a realizat venituri:
a) din salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara; sau
b) din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h), pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.
c) venituri din pensii, definite conform art. 99.
(8) Prevederile alin. (7) se aplica si persoanelor fizice care in anul precedent:
a) s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a), b), e) si f);
 
Aceste prevederi arata faptul ca, daca titularul PFA are calitatea de student nu datoreaza diferenta de CASS pana la nivelul corespunzator bazei minime de 6 salarii minime brute pe tara.
 
In aceasta situatie, CASS aferenta activitatii independente se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual efectiv realizat din PFA. Daca venitul net este mai mic decat echivalentul a 6 salarii minime brute, contributia nu se majoreaza pana la nivelul corespunzator acestui plafon minim.
 
Pentru dovedirea calitatii de student, persoana trebuie sa prezinte adeverinta de student valabila pentru anul universitar respectiv.
Prin urmare, studentul care indeplineste conditiile pentru a fi asigurat in baza calitatii de student beneficiaza de asigurare de sanatate in baza acestei calitati, fara a fi necesara exercitarea separata a optiunii pentru CASS numai in scopul dobandirii calitatii de asigurat. Pentru veniturile realizate prin PFA va datora insa CASS de 10% asupra venitului net, fara obligatia completarii contributiei pana la nivelul minim corespunzator celor 6 salarii minime brute.

Explicatii oferite in luna septembrie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.