Exceptii la obligatia e-Factura B2C: Cand NU trebuie sa emiti factura

Este esential de inteles ca sistemul e-Factura nu introduce o obligatie suplimentara de emitere a facturilor pentru toate tranzactiile B2C, ci doar impune transmiterea celor deja emise prin ANAF.

Astfel, operatorii economici care utilizeaza case de marcat electronice fiscale (AMEF) trebuie sa emita bon fiscal pentru fiecare tranzactie in numerar. In aceasta situatie, factura este necesara doar la cererea expresa a clientului.

In cazul in care clientul solicita factura, operatorul economic trebuie sa o emita si sa o transmita in sistemul e-Factura.

Facturi pentru operatiuni neimpozabile TVA sau pentru sume care nu intra in baza de impozitare a TVA - pentru acestea nu apare obligatia de a utiliza sistemul RO e-Factura.

Nu se emite e-Factura pentru: servicii medicale si stomatologice, servicii de invatamant, meditatii, asistenta si protectie sociala, servicii radio-TV (non-comerciale), servicii financiar-bancare si de asigurari, pariuri, loterie si jocuri de noroc, precum si pentru arendare, concesionare si leasing imobiliar (cu anumite exceptii).

Daca serviciile prestate sunt scutite de TVA conform art. 292 din Codul Fiscal, chiar daca se emite o factura unei persoane fizice, nu exista obligatia transmiterea acesteia in sistemul RO e-Factura.

Conform ART. 319 Facturarea
(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
(7) Prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).

Doar operatiunile scutite fara drept de deducere (ex.: ingrijirile medicale) sun exceptate de la obligativitatea si transmiterea facturii prin SPV.

Daca clientul solicita factura, atunci trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura.

Nu este obligatorie utilizarea RO e-Factura pentru operatiunile scutite de TVA (livrari intracomunitare, exporturi s.a.) sau pentru servicii care nu au locul prestarii in Romania (de exemplu, un avocat care presteaza servicii juridice in beneficiul unei societati din Malta, serviciile respective nu au locul prestarii, din perspectiva TVA, in Romania si in consecinta, nu trebuie sa utilizeze pentru facturare RO e-Factura).

Se emite factura DOAR la cererea persoanei fizice pentru:

• Comert cu amanuntul si prestari servicii pentru care emiti deja bon fiscal
• Livrari pentru care se emit bilete (targuri, expozitii, muzee, transport persoane)
• Vanzari prin automate comerciale, reincarcare cartele, parcare automata
• Livrare de energie electrica de catre prosumatori

In aceste cazuri, odata ce factura este emisa (doar la solicitarea expresa a clientului persoana fizica), trebuie sa o transmiteti in sistemul RO e-Factura.