Noua procedura ANAF privind impunerea din oficiu a CAS si CASS pentru anul 2025

Referatul de aprobare leaga proiectul de modificarile aduse Titlului V din Codul fiscal prin OUG nr. 128/2024 si Legea nr. 141/2025. Incepand cu veniturile anului 2025, contributiile sociale se declara in anul urmator, prin Declaratia unica depusa pana la 25 mai, fiind eliminata declaratia estimativa. Legea nr. 141/2025 a introdus si CASS pentru partea din pensiile din strainatate care depaseste 3.000 lei lunar, cu respectarea regulilor internationale de securitate sociala.

Temeiul procedural il constituie art. 107 alin. (1) din Codul de procedura fiscala: nedepunerea declaratiei fiscale permite organului fiscal sa stabileasca din oficiu creantele prin decizie de impunere. Proiectul urmareste sa transforme aceasta regula generala intr-un circuit administrativ aplicabil CAS si CASS aferente anului 2025.

In materia CAS, proiectul vizeaza persoanele cu venituri din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala care au atins plafonul de 12 salarii minime si nu au declarat contributia. Reguli distincte privesc veniturile asimilate salariilor pentru activitati desfasurate in strainatate de administratori, directori, membri ai consiliilor de administratie ori persoane in functii similare.

Pentru CASS, procedura acopera activitatile independente, drepturile de proprietate intelectuala, asocierile, cedarea folosintei bunurilor, agricultura, silvicultura, piscicultura, investitiile, alte surse si veniturile asimilate salariilor pentru activitatea din strainatate. Sunt incluse si pensiile din strainatate, incepand cu veniturile lunii august 2025.

Identificarea se va realiza prin corelarea formularelor 112, 205, 212 si 256, a evidentelor fiscale si, dupa caz, a informatiilor AEOI. Vor fi eliminate persoanele care au declarat, cele cu contributii retinute integral la sursa si cele exceptate ori supuse legislatiei de securitate sociala a altui stat.

Anexa nr. 2 la proiectul de ordin prevede ca notificarea va indica situatia identificata. Nedepunerea declaratiei in 20 de zile de la primire, atrage stabilirea din oficiu, iar contribuabilul este chemat in 7 zile la audierea prevazuta de art. 9 din Codul de procedura fiscala. Daca a declarat deja, nu trebuie sa dea curs notificarii.

Pentru cel care nu declara si nu se prezinta, anexa nr. 3 prevede invitatia la a doua audiere, tot in 7 zile. Persoana isi poate formula in scris punctul de vedere sau poate renunta la acest drept, prezentand eventual dovezi privind o exceptie, o retinere la sursa ori legislatia altui stat.

Pentru CAS aferenta activitatilor independente si drepturilor de proprietate intelectuala, baza va fi estimata la 12 salarii minime daca veniturile sunt cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime si la 24 de salarii minime daca veniturile ating sau depasesc acest nivel. Cota prevazuta de art. 138 din Codul fiscal se aplica bazei estimate, cu luarea in calcul a CAS retinuta la sursa.

Pentru CASS aferenta activitatilor independente, baza propusa este venitul net anual realizat, venitul brut ori norma ajustata, dupa caz, dar nu mai mult de 60 de salarii minime. Daca venitul este sub sase salarii minime, baza poate fi ridicata la sase salarii minime, cu exceptiile prevazute de proiect pentru persoanele care au avut salarii suficiente, alte venituri supuse CASS, pensii, anumite calitati exceptate sau au optat pentru plata contributiei.

Pentru veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), baza este de 6, 12 sau 24 de salarii minime, dupa intervalul veniturilor cumulate. Se scade CASS retinuta la sursa si cea platita prin optiune. Pentru activitatea din strainatate, baza este castigul brut. Pentru fiecare pensie externa, baza va fi diferenta dintre venitul lunar si 3.000 lei.

Estimarea se documenteaza prin referatul din anexa nr. 4, cu natura si sursa venitului, baza, contributia si retinerile. Pe baza sa se emite decizia din anexa nr. 5, titlu de creanta si instiintare de plata, contestabila in 45 de zile. Pentru obligatiile scadente, plata se face pana la 5 ale lunii urmatoare cand comunicarea intervine intre 1 si 15, respectiv pana la 20 cand intervine intre 16 si 31.

Proiectul pastreaza si posibilitatea corectarii situatiei. Daca declaratia unica este depusa in 60 de zile de la comunicarea deciziei, decizia de impunere din oficiu se anuleaza, iar anularea produce efecte de la data depunerii declaratiei. Anularea este posibila si atunci cand se dovedeste ulterior ca persoana nu datora CAS sau CASS, de exemplu deoarece ii era aplicabila legislatia de securitate sociala a altui stat. Formularul din anexa nr. 6 materializeaza aceasta solutie.

Proiectul nu instituie, la acest moment, obligatii noi direct aplicabile si nu constituie inca temei pentru emiterea actelor fiscale descrise. El indica insa modul in care ANAF intentioneaza sa utilizeze informatiile declarative si schimburile de date pentru a identifica nedeclararea CAS si CASS aferente anului 2025. Pentru persoanele fizice, verificarea Declaratiei unice, a retinerilor la sursa si a documentelor privind asigurarea intr-un alt stat, devine obligatorie inainte ca procedura sa fie adoptata. Forma definitiva trebuie urmarita la publicarea in Monitorul Oficial.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro