Principala deosebire intre sistemul real si norma de venit consta in tipul de impozitare, asa ca este normal ca orice PFA sa se intrebe care este cea mai avantajoasa forma.
Pentru persoanele fizice autorizate in sistem real, se aplica impozit de 10% la venitul net, in timp ce pentru cele la norma de venit, impozitul de 10% se aplica normei.
Asadar, impozitare in sistem real sau la norma, ce varianta te avantajeaza mai mult din punct de vedere fiscal si financiar?
Impozitare in sistem real sau la norma – prevederi importante
Pentru anumite clase de activitati prevazute in Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), titularul/titularii unui PFA/II/IF poate/pot opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. ”Norma” este ceea ce estimeaza/presupune statul ca va fi venitul NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a interesa nivelul real al veniturilor.
Mai exact, daca pentru o anumita activitate prevazuta la
norme de venituri statul prevede o norma de, sa spunem, 40.000 lei venit net, iar PFA incaseaza pe an 60.000, impozitul de 10% se calculeaza la 40.000 lei, deci plateste 4.000 lei impozit in loc de 6.000.
Asa fiind, in anumite situatii, norma de venit poate fi foarte avantajoasa pentru o PFA, dar este important de mentionat ca nu toate activitatile pot fi trecute la norma de venit.
Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN. Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
Aceste norme sunt supuse unor corectii (varsta titularului PFA/II/IF, mediul urban/rural etc.). Mai exact, la stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit, directiile generale ale finantelor publice teritoriale au in vedere criterii precum:
- vadul comercial si clientela;
- varsta contribuabililor;
- timpul afectat desfasurarii activitatii;
- starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
- activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat;
- realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
- folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice;
- caracterul sezonier al unor activitati;
- durata concediului legal de odihna;
- desfasurarea activitatii cu salariati;
- contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri;
- informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor din Codul fiscal;
- alte criterii specifice.
DE RETINUT!
Nu este obligatoriu ca o pFA sa opteze pentru norma de venit daca are activitatile din Nomenclator. Numai daca estimeaza ca activitatea ii va aduce un venit net (”profit”) mai mare decat norma, atunci este avantajos sa treaza la norma.
De asemenea, venitul maxim realizat trebuie sa fie de 25.000 euro, potrivit ultimelor modificari fiscale intrate in vigoare de la 1 ianuarie 2023.
Precizarile din Codul fiscal privind PFA-urile, valabile si in 2023
- In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri ca PFA/II/IF, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
- Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale, venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
Aflati TOATE metodele prin care puteti pastra in buzunar (si in folosul familiei) cat mai multi bani! Invatati sa profitati de fiecare virgula din textul legii! Cel mai iscusit consultant in afaceri va salveaza acum afacerea!
Plati efectuate de PFA cu cardul de persoana fizica: 3 pasi pentru contabilizarea platilor
GHID ANAF Venituri din chirii 2024: Declararea si impozitarea veniturilor obtinute de persoanele fizice
Ghid ANAF pentru impozitarea persoanelor fizice care ofera servicii de infrumusetare
Ghid practic de contabilitate: legislatie explicata, exemple detaliate si monografii contabile complete
Titular PFA si salariat: studiu de caz privind contributiile si impozitul pentru anul 2023
