Ce taxe plateste o intreprindere individuala in sistem real: Exemplu de calcul pentru CAS, CASS si impozit pe venit

Declaratia se depune pana la data de 25 mai 2026 inclusiv, in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale.

Declaratia se depune oricand in cursul anului curent, in vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei.

Revenind la studiul de caz prezentat, analizam situatia unei intreprinderi individuale care determina venitul net in sistem real si a realizat in anul 2025 un venit net impozabil de 87.880,20 lei.

Pe baza acestui venit, contribuabilul are obligatia de a declara si plati taxele aferente prin Declaratia Unica (formular 212), depusa pana la data de 25 mai 2026, conform prevederilor Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

In continuare, pornind de la acest exemplu concret, vom analiza modul de calcul pentru:

• contributia de asigurari sociale (CAS),
• contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS),
• impozitul pe venit.

Potrivit art. 148 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(2) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

In cazul prezentat, intrucat venitul net realizat in suma de 87.880 lei, depaseste plafonul de 12 salarii minime aferente anului 2025, respectiv 48.600 lei (4.050 lei x 12), dar este inferior plafonului de 24 salarii minime, respectiv 97.200 lei (4.050 lei x 24), se datoreaza CAS in suma de 12.150 lei (48.600 lei x 25%).

Potrivit art. 170 alin. (1) din acelasi act normativ,
(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara.

In cazul prezentat, baza CASS este venitul net anual realizat, respectiv 87.880 lei, fiind sub plafonul maxim de 60 salarii minime brute, adica sub 243.000 lei (4.050 lei x 60), astfel ca CASS datorata este in suma de 8.788 lei (87.880 lei x 10%).

Potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(2) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
(...)
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduc contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit prevederilor titlului V, cu exceptia diferentei de contributie de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 174 alin. (5).

Asadar, CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.

In cazul prezentat, venitul net anual impozabil este in suma de 66.942 lei (87.880 lei - 12.150 lei - 8.788 lei), rezultand un impozit pe venit in suma de 6.694 lei.

In concluzie, se datoreaza urmatoarele contributii: CAS in suma de 12.150 lei, CASS in suma de 8.788 lei, impozit pe venit in suma de 6.694 lei, rezultand obligatii totale de plata de 27.632 lei.

Explicatii oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.