PFA neplatitoare de TVA: Cand se aplica codul 751 pe facturi

Potrivit art 10_1 din OUG 120/2021 privind sistemul RO e factura:

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII «Taxa pe valoarea adaugata» din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  
(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care nu se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin niciun cod de identificare fiscala sau opteaza sa se identifice prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului.
  
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit OUG 28/1999 privind aparatele de marcat electronice fiscale,  in cazul in care societatea are obligatia emiterii bonurilor fiscale, aceasta nu are obligatia emiterii facturii decat la solicitarea beneficiarului.

In cazul in care la cerere se emit si facturi aferente bonurilor fiscale (pentru care informatiile legate de TVA sunt preluate automat de la casa de marcat conectata la ANAF), factura emisa se transmite in sistemul RO e-factura dar trebuie sa aiba codul tipului de document transmis 751 - Factura - informatii in scopuri contabile, pentru a evita dublarea informatiilor transmise si in sistemul e- casa de marcat.

Codul 751 din sistemul RO e-Factura este utilizat pentru facturile emise in scopuri contabile, care sunt asociate bonurilor fiscale deja emise, indiferent de valoarea acestora. Aceasta practica este conforma legislatiei fiscale din Romania si are mai multe implicatii care trebuie gestionate corect.

 Codul 751 se aplica in situatiile in care:

- A fost emis unul sau mai multe bonuri fiscale.
- Ulterior, clientul solicita o factura care sa includa valoarea bonului sau a bonurilor emise.
  
In cazul in care se emite atat bon fiscal, cat si factura (cod 751), trebuie sa inregistrati factura emisa in SPV (Spatiul Privat Virtual) al ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala). Bonul fiscal serveste doar ca dovada de plata pentru client si este utilizat pentru inregistrarile contabile zilnice, insa factura (cod 751) trebuie raportata pentru a respecta legislatia fiscala privind documentele emise.
  
Factura (cod 751): Factura emisa trebuie inregistrata in contabilitate, in mod distinct, deoarece reprezinta un document justificativ oficial pentru tranzactia efectuata cu clientul care solicita factura. Aceasta este folosita pentru evidentierea veniturilor in contabilitate si pentru raportarea catre ANAF prin SPV, cat si pentru celelalte raportari care implica emiterea facturii.

In concluzie, chiar daca societatea este neplatitoare de TVA, la solicitarea clientului, trebuie sa emiteti factura utilizand codul 751.
 

Codul tipului de factura 751:

Factura informativa in scopuri contabile (Invoice Information for Accounting Purposes)

•  Factura informativa in scop contabile este emisa in conformitate cu art. 319 alin. (10) lit a-c) si pentru situatia prevazuta la art. 286 alin. (4) lit. e) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu completarile si modificarile ulterioare, utilizand pentru sistemul national de facturare electronica RO eFactura Codul 751. Este un document utilizat in scopuri contabile pentru a reflecta livrarile pentru care exista obligatia de emitere a facturii la solicitarea beneficiarului, precum si pentru facturile de decontare a platilor efectuate in numele si in contul clientului. Factura informativa (Codul tipului de factura 751) este utilizata pentru:

•  Evidenta livrarilor bazate pe bonuri fiscale sau alte documente utilizate pentru situatiile in care emiterea facturii nu este obligatorie (ex. biletele de calatorie sau abonamentele de calatorie, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii, servicii parcare, etc.): Documentarea tranzactiilor care au fost realizate si inregistrate prin astfel de documente si pentru care clientul solicita o factura.

•  Facturile de decontare a platilor efectuate in numele si in contul clientului: In conformitate cu prevederile art. 10^3 din OUG 120/2021, pentru factura de decontare nu exista obligatie de transmitere in sistemul national de facturare electronica RO e-Factura ( in acest caz, baza de impozitare a TVA nu include aceasta operatiune si se va utiliza codul categoriei TVA = E, iar la elementul „Motivului scutirii” (BT-120) se va inscrie „art.286, alin.4 lit.e din Codul Fiscal).

Structura si continutul facturii informative (Codul tipului de factura 751) Conform RO e-Factura, Standardului international de facturare electronica SR EN 16931-1 si legislatiei nationale, o factura informativa trebuie sa contina urmatoarele elemente esentiale:

•  Datele de identificare ale furnizorului si cumparatorului: Nume, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala, dupa caz, si alte informatii relevante care sa permita identificarea corecta a partilor implicate.

 •  Numarul unic al facturii informative: Un identificator unic alocat de emitent pentru fiecare factura informativa emisa, in conformitate cu art. 319 alin. (20) lit. a) din Codul fiscal, necesar pentru trasabilitate si pentru evitarea duplicatelor.

•  Data emiterii facturii informative: Data la care factura informativa in scop contabil este emisa.

•  Descrierea bunurilor sau serviciilor: Informatii detaliate despre bunurile livrate sau serviciile care au fost prestate, incluzand cantitatea, unitatea de masura si pretul unitar sau o referinta la bonul fiscal anterior emis.

•  Totalurile documentului: Ofera informatii cu privire la valoarea totala neta a bunurilor sau serviciilor, valoarea totala a TVA (daca este cazul), valoarea totala a documentului (inclusiv TVA), valoarea totala incasata in baza bonului/bonurilor fiscale (suma platita).

 •  Mentiunii la nivelul „Facturii informative in scop contabil”: Documentul va include clar mentiunea privind documentele ce au stat la baza livrarii anterioare (ex. „Factura incasata cu bon fiscal ….” sau mentiuni privind emiterea documentului de decontare, pentru evidentierea sumelor achitate in numele si pe seama clientului, in conformitate cu prevederile art. 286, alin. 4, lit. e) din Codul Fiscal. Regulile de emitere a facturii informative (Codul tipului de factura 751) Factura informativa Cod 751 trebuie sa fie emisa in conformitate cu urmatoarele reguli:

•  Date complete despre tranzactie: Factura informativa trebuie sa contina toate informatiile relevante despre tranzactie, pentru a asigura o evidenta clara si completa.

•  Termenul de emitere: Factura informativa incasata cu bon fiscal, pentru care exista obligatia de transmitere , la solicitarea beneficiarului, in sistemul national de facturare electronica RO e-Factura , se emite la data eliberarii bonului fiscal, conform prevederilor legale.

Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.