Radiere PFA: Procedura completa. Acte si declaratii

Cand puteti sa inchideti un PFA?

Un PFA isi inceteaza activitatea si este radiat din Registrul Comertului in cateva situatii clare:

• prin decesul titularului
• la cerere, voluntar: cand nu mai desfasurati activitatea economica pentru care v-ati deschis PFA-ul, sau cand doriti sa va desfasurati activitatea sub o alta forma legala (ex: infiintarea unui SRL)
• din oficiu, in conditiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (de exemplu, la cererea unei persoane prejudiciate de activitatea PFA-ului, daca solicitarea ii este aprobata)

Radiere sau suspendare?

Inainte de a porni procedura, merita clarificat un lucru: daca exista sansa sa reluati activitatea la un moment dat, suspendarea temporara poate fi o solutie mai buna decat radierea definitiva. Radierea sterge PFA-ul din ONRC si, fiscal, e tratata ca incetare completa. Suspendarea intrerupe activitatea, dar PFA-ul ramane inregistrat si il puteti reactiva fara sa refaceti toata procedura de infiintare.

Pasul 1: Radierea la Registrul Comertului (ONRC)

Documente necesare:

• Cererea de inregistrare (formular tipizat ONRC), bifata la punctul 4 "radiere", cu indicarea motivului radierii
• Actul de identitate al titularului
• Documentul care atesta motivul radierii, daca este cazul (de exemplu, certificatul de deces)
• Dovada imputernicirii (original), daca cererea este depusa de altcineva decat titularul

Depunere: la sediul oficiului registrului comertului din raza judetului unde se afla sediul profesional (sau la oricare alt oficiu), direct la ghiseu, prin posta cu valoare declarata si confirmare de primire, sau prin mijloace electronice, prin portalul de servicii portal.onrc.ro (necesita cont de utilizator si semnatura electronica calificata). Pentru completarea corecta a cererii si formalitatile de depunere, puteti apela si la birourile de asistenta si reprezentare din cadrul primariilor.

Cost si termen

Radierea la ONRC este gratuita si dureaza 3 zile lucratoare de la depunerea cererii complete, pe baza rezolutiei motivate a registratorului, iar datele ajung automat la ANAF, prin protocolul de colaborare dintre cele doua institutii. Daca nu sunteti de acord cu rezolutia registratorului, puteti formula plangere, in conditiile art. 112-113 din Legea nr. 265/2022 (baza legala: Legea nr. 265/2022 privind registrul comertului si O.U.G. nr. 44/2008).

Inainte de a depune cererea de radiere

Contabilitatea in partida simpla

Vreau acest produs →

Propriul meu plan de afaceri

Vreau acest produs →

Cultura castravetelui anti-diabet

Vreau acest produs →

Cateva lucruri de rezolvat inainte, ca sa nu complicati procesul ulterior:

• Achitati toate taxele datorate de PFA (atentie: e vorba de taxele PFA-ului, nu de eventuale obligatii personale ale dumneavoastra ca persoana fizica)
• Solicitati de la ANAF o situatie a declaratiilor depuse si a obligatiilor restante (util mai ales daca ati avut TVA sau angajati)
• Incetati relatiile contractuale in baza carora facturati
• Emiteti toate facturile pentru serviciile sau livrarile deja realizate si urmariti incasarile
• Daca ati avut salariati, asigurati-va ca incetarile contractelor de munca sunt facute corect
• Daca ati avut casa de marcat, pregatiti scoaterea ei din uz

Pasul 2: Radierea fiscala la ANAF (Declaratia 700)

Etapa 2 a radierii PFA presupune completarea si depunerea formularului 700, in maxim 30 de zile de la data rezolutiei de radiere emisa de ONRC. Desi exista si opinia ca declaratia nu mai trebuie depusa pentru ca radierea se face din oficiu, art. 90 alin. (2) din Codul de procedura fiscala mentine explicit aceasta obligatie, iar nerespectarea ei se sanctioneaza cu amenda intre 500 si 1.000 lei (art. 336 alin. (1) lit. a din Codul de procedura fiscala).

Cum se completeaza, concret (conform OPANAF 2578/29.12.2022):

1. Se completeaza capitolul VI "Date privind starea contribuabilului", randul 2 "Incetarea activitatii economice desfasurate in mod independent sau ca profesie libera"
2. Se selecteaza din lista drop-down optiunea "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele fizice... (070)". Practic, D070 nu mai e un formular separat de depus, ci un mod ales in interiorul formularului 700
3. Se completeaza codul CAEN al activitatii (randurile 2.1-2.3), conform celui declarat la infiintare
4. Se bifeaza activitatea economica independenta sau profesia libera si se trec numarul, data si organul emitent al documentului care atesta incetarea
5. Se completeaza randul "Scoatere din evidenta" cu data incetarii activitatii
6. Se depune electronic prin SPV, pe CUI-ul PFA-ului, impreuna cu rezolutia de radiere de la ONRC
7. Daca PFA-ul a fost inregistrat in scopuri de TVA (inclusiv TVA intracomunitar), se transmite si certificatul de inregistrare TVA, prin posta cu confirmare de primire sau direct la organul fiscal, in vederea anularii lui

Nota: regula de mai sus e valabila pentru persoane fizice (PFA/II/IF). La radierea unui SRL, D700 nu se mai depune, informatia ajunge automat de la ONRC la ANAF.

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale! Parcurgeti aceasta lucrare de top, care contine numeroase studii de caz! Evitati pasii gresiti, economisiti timp si bani! Detalii aici >>

Pasul 3: Declaratia unica (D212) pentru anul radierii

Nota: regula schimbata din 2025: pana in 2024, Declaratia unica trebuia depusa in 30 de zile de la radiere. Incepand cu 2025, o data cu eliminarea declaratiilor estimative de venit, radierea (ca si infiintarea sau suspendarea) se reflecta in declaratia anului urmator, la termenul general, nu mai exista o obligatie de depunere imediata. Nu confundati acest termen cu cel de 30 de zile de la Pasul 2, care se aplica Declaratiei 700, nu Declaratiei unice.

• Termen: 25 mai a anului urmator radierii (exemplu: PFA radiat in 2026, D212 pentru veniturile din 2026, pana la 25 mai 2027)
• Bonificatie 3% la impozitul pe venit daca depuneti declaratia si achitati integral impozitul, CAS si CASS pana la 15 aprilie a anului urmator, nu se aplica la CAS/CASS
• Scop: recalcularea impozitului, CAS si CASS pentru perioada de activitate efectiva din anul radierii
• Daca ati si infiintat, si radiat un PFA, sau ati avut o perioada de suspendare, in acelasi an, toate aceste evenimente se declara in aceeasi Declaratie unica, depusa anul urmator

Consideratii Post-Incetare

Dupa radierea PFA-ului, este important sa pastrati documentele contabile si fiscale pentru perioada legala necesara. De asemenea, trebuie sa aveti in vedere orice tranzactii financiare reziduale, cum ar fi incasarile sau platile care survin dupa incetarea oficiala a activitatii.

Situatii speciale frecvente

Bunuri neamortizate complet la data radierii

Daca PFA-ul detine imobilizari corporale sau necorporale neamortizate integral, trecerea lor in patrimoniul personal la radiere este tratata fiscal ca o vanzare, pe baza de factura, la pretul pietei, nu ca o simpla transferare fara consecinte fiscale:

• Suma obtinuta din acest transfer intra in venitul brut al activitatii independente (art. 68 alin. (2) lit. c) Cod fiscal) si se impoziteaza cu impozit pe venit, CAS si CASS
• Valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala deductibila, dar limitata la nivelul venitului obtinut din instrainare (pct. 5 lit. o) din norme)
• Din perspectiva TVA, operatiunea e considerata livrare de bunuri (art. 270 alin. (5) Cod fiscal), se datoreaza TVA daca taxa aferenta bunului a fost dedusa, total sau partial, la achizitie
• Vezi si: Cum se transfera bunurile in patrimoniul personal al persoanei fizice in cazul radierii PFA.

Registrul de evidenta fiscala la radiere

Registrul de evidenta fiscala se completeaza si la momentul radierii si se pastreaza, impreuna cu toate declaratiile si documentele contabile, timp de 5 ani, termen care incepe sa curga de la 1 iulie al anului urmator radierii.

Ajustarea normei de venit (pentru PFA impozitate la norma)

Daca PFA-ul e impozitat la norma de venit, norma anuala se ajusteaza proportional cu numarul de zile de activitate din anul radierii (pct. 8 alin. (10) din normele metodologice). Exemplu concret:

• Rezolutia de radiere are data de 12 iunie
• Zile de activitate: 31 (ianuarie) + 29 (februarie, an bisect) + 31 (martie) + 30 (aprilie) + 31 (mai) + 12 (iunie) = 164 de zile
• Norma ajustata = norma anuala x 164 / 365. Valoarea obtinuta se compara apoi cu plafonul stabilit de salariul minim brut valabil la acea data

Declaratia unica se depune tot prin SPV, atentie, pe CNP-ul titularului, nu pe CUI-ul PFA-ului (care la acel moment e deja radiat), dar abia anul urmator radierii, nu imediat.

Ce se intampla cu datoriile PFA-ului dupa radiere

Radierea nu sterge datoriile restante, fiscale sau private. Pentru ca PFA nu are personalitate juridica separata de titular, persoana fizica raspunde in continuare cu intregul patrimoniu personal pentru obligatiile ramase. Dreptul ANAF de a cere executare silita pentru creante fiscale se prescrie in 5 ani, calculati de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut dreptul, termen care poate fi intrerupt sau suspendat prin acte de executare ori contestatii.

Intrebari frecvente

Cat costa radierea unui PFA?

Operatiunea de radiere la ONRC este gratuita. Nu se percepe taxa de stat pentru inchiderea unui PFA.

In cat timp se elibereaza certificatul de radiere?

In termen de 3 zile lucratoare de la depunerea cererii complete la ONRC.

Ce declaratie se depune la ANAF dupa radiere?

Formularul 700, in maxim 30 de zile de la data rezolutiei de radiere emisa de ONRC, chiar daca unii functionari sustin ca nu mai e necesar, obligatia ramane in vigoare conform art. 90 alin. (2) Cod procedura fiscala, iar nedepunerea se sanctioneaza cu amenda 500-1.000 lei.

D700 sau D070 pentru radierea unui PFA?

Practic, unul si acelasi demers: in formularul 700 alegeti din lista drop-down optiunea "(070)" pentru incetarea activitatii. Nu depuneti doua declaratii separate.

Trebuie depusa Declaratia unica daca am avut activitate doar cateva luni?

Da, dar nu imediat, se depune odata cu declaratia generala, pana la 25 mai din anul urmator radierii, la fel ca pentru orice alt PFA. Regula veche, de 30 de zile de la radiere, nu se mai aplica din 2025.

Pot sa mai emit facturi dupa ce PFA-ul a fost radiat?

Nu. Dupa radiere, PFA-ul nu mai exista ca forma de organizare, deci nu mai puteti emite facturi pe acel CUI. Daca aveti lucrari prestate inainte de radiere, facturati-le inainte de a depune cererea.

Pot inchide PFA-ul daca am datorii la ANAF?

Da, dar radierea de la ONRC nu sterge datoriile. Obligatiile fiscale raman si pot fi urmarite conform regulilor ANAF. Cel mai bine e sa clarificati rapid soldurile si eventualele declaratii lipsa inainte de a depune cererea.

Pot sa-mi fac alt PFA dupa ce il radiez pe acesta?

Da. Radierea nu va interzice sa infiintati un alt PFA ulterior.

Daca mai incasez bani dupa radiere (clientul plateste tarziu), e o problema?

Nu neaparat, dar aveti nevoie de documentele corecte pentru serviciile livrate (factura emisa la timp, contract, dovada livrarii/prestarii). Veti declara aceste venituri in Declaratia unica, in anul in care ati avut activitatea, conform regulilor aplicabile.

Raman raspunzator pentru datoriile PFA dupa radiere?

Da. PFA nu are patrimoniu separat de persoana fizica, iar datoriile ramase (fiscale sau private) continua sa fie urmaribile pe numele titularului, in limitele termenelor de prescriptie aplicabile.

Foto: pixabay.com