Taxa pe lux: Cine datoreaza impozitul special, cota aplicabila, termenele de declarare si plata

Impozitul special pe bunurile de mare valoare a fost introdus prin Legea nr. 296/2023, prin includerea in Codul fiscal a Titlului X ¹ - Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare.

Acest impozit nu inlocuieste impozitul local pe cladiri sau pe mijloacele de transport, se datoreaza suplimentar fata de obligatiile fiscale locale, se declara si se plateste catre bugetul de stat, fiind administrat de ANAF.

Prin urmare, proprietarul unui bun care intra in sfera de aplicare a Titlului X ¹ va continua sa plateasca impozitele locale obisnuite, la care se adauga acest impozit special.

Articolul 500 ¹ din Codul fiscal stabileste doua categorii de contribuabili.

1. Persoanele fizice care detin cladiri rezidentiale de mare valoare

Sunt obligate la plata impozitului persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, detin in proprietate sau coproprietate cladiri rezidentiale situate in Romania, daca valoarea impozabila stabilita potrivit Codului fiscal depaseste 2.500.000 lei.

Valoarea utilizata pentru calculul impozitului nu este cea de piata si nici valoarea contabila, ci valoarea impozabila comunicata de organul fiscal local.

Totodata, Codul fiscal prevede ca autoritatea fiscala locala are obligatia de a instiinta contribuabilul atunci cand valoarea impozabila depaseste acest plafon, notificarea urmand sa fie transmisa pana la data de 30 mai a anului pentru care se datoreaza impozitul.

2. Persoanele fizice si persoanele juridice care detin autoturisme de mare valoare

A doua categorie de contribuabili este reprezentata de persoanele fizice si juridice care detin autoturisme inmatriculate sau inregistrate in Romania, daca valoarea individuala de achizitie depaseste 375.000 lei.

In cazul autoturismelor, Codul fiscal stabileste o regula speciala:

-impozitul se datoreaza pe o perioada de 5 ani, incepand cu anul in care are loc predarea-primirea autoturismului;

-daca autoturismul a fost achizitionat anterior introducerii impozitului, obligatia fiscala se aplica doar pentru perioada ramasa pana la implinirea celor cinci ani.
 

Incepand cu 1 ianuarie 2026, prin modificarile aduse Codului fiscal de Legea nr. 239/2025, cota de impozitare a fost majorata la 0,9%.

Pentru cladiri rezidentiale

Impozitul se determina prin aplicarea cotei de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea impozabila comunicata de organul fiscal local si plafonul neimpozabil de 2.500.000 lei.

Exemplu:
O cladire are o valoare impozabila de 3.200.000 lei.

Diferenta impozabila: 3.200.000 - 2.500.000 = 700.000 lei

Impozitul special datorat: 700.000 x 0,9% = 6.300 lei

Pentru autoturisme

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.

Exemplu
Autoturism achizitionat cu 650.000 lei.

Diferenta: 650.000 - 375.000 = 275.000 lei

Impozitul anual: 275.000 x 0,9% = 2.475 lei

Ordinul ANAF nr. 917/2026 nu introduce noi obligatii fiscale si nici nu modifica baza de calcul a impozitului. Inlocuieste modelul formularului 216 si modifica instructiunile de completare prin inlocuirea sintagmei „cota de 0,3%” cu „cota de 0,9%”, stabilind ca noul formular se utilizeaza pentru declararea obligatiilor fiscale aferente anului 2026 si urmatorilor ani fiscali.

Din modelul actualizat al declaratiei rezulta ca atat sectiunea destinata cladirilor, cat si cea destinata autoturismelor contin deja formula de calcul bazata pe cota de 0,9%, iar formularul permite declararea ambelor categorii de bunuri in acelasi document, dupa caz.

Codul fiscal stabileste termene distincte in functie de categoria bunului.

Cladiri rezidentiale

-declararea impozitului: pana la 30 septembrie;

-plata impozitului: pana la 30 septembrie.

Autoturisme

-declararea impozitului: pana la 31 decembrie;

-plata impozitului: pana la 31 decembrie.

Atat declaratia, cat si plata se efectueaza catre organul fiscal central competent (ANAF)

Formularul 216 se transmite in format electronic, potrivit procedurilor ANAF.

In cazul in care contribuabilul constata erori dupa depunerea declaratiei, acestea se corecteaza prin depunerea unei declaratii rectificative, care va cuprinde atat informatiile corectate, cat si cele declarate initial in mod corespunzator.

Majorarea cotei de la 0,3% la 0,9% conduce la o crestere de trei ori a obligatiei fiscale pentru contribuabilii care intra in sfera acestui impozit. In consecinta, persoanele fizice si juridice vizate trebuie  sa verifice din timp:

-daca bunurile detinute depasesc plafoanele prevazute de Codul fiscal;

-valoarea impozabila comunicata de autoritatea fiscala locala, in cazul cladirilor;

-valoarea de achizitie care sta la baza calculului impozitului, in cazul autoturismelor;

-respectarea termenelor de declarare si plata, pentru evitarea accesoriilor fiscale.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro