Norme metodologice TVA: Modificari esentiale incepand cu 1 august 2025

Un element de noutate il reprezinta introducerea unei trimiteri explicite la legislatia UE - Regulamentul (CE) nr. 178/2002 - pentru a clarifica ce inseamna "alimente" din punct de vedere fiscal. Astfel, alimentele pentru consum uman sunt substante sau produse, indiferent daca sunt prelucrate ori nu, care sunt destinate sau pot fi in mod rezonabil considerate potrivite pentru a fi ingerate de oameni. Guma de mestecat, apa sau bauturile sunt incluse in aceasta definitie.

Pe de alta parte, "alimentele pentru consum animal" sunt echivalente cu hrana pentru animale, fiind clar delimitate de produse precum medicamentele, cosmeticele, tutunul sau substantele stupefiante, care nu intra in sfera de aplicare a cotei reduse de TVA.

HG 602/2025 revizuieste in mod detaliat lista produselor alimentare care pot beneficia de cota redusa, in functie de clasificarea NC (nomenclatura combinata). De exemplu:

- Laptele praf pentru sugari si copii mici este explicit mentionat, in timp ce alte produse dulci, precum cozonacul si biscuitii denumiti ca atare, dispar de pe lista;

- Pentru uleiuri si grasimi, se actualizeaza codurile exceptate, fiind clarificata incadrarea produselor eligibile;

- Produsele cu zahar adaugat in proportie de peste 10g/100g nu beneficiaza de TVA redus, cu exceptia anumitor formule de lapte praf.

Aplicarea cotei reduse este permisa pe intregul lant economic - de la producator la comerciant - indiferent de destinatia finala a produsului. Cu toate acestea, pentru anumite bunuri, furnizorul este obligat sa probeze utilizarea efectiva a produsului in scop alimentar.

Pentru o serie limitata de produse - cum ar fi sarea alimentara, reziduurile industriei alimentare sau amidonul - TVA-ul de 11% poate fi aplicat doar daca furnizorul dovedeste ca acestea sunt destinate consumului alimentar (uman sau animal). Conditia este obligatorie in cazul importurilor si achizitiilor intracomunitare, iar dovada poate fi realizata inclusiv prin declaratii pe proprie raspundere sau alte documente justificative.

HG 602/2025 introduce, de altfel, un nou formular-tip numit „Declaratie-angajament”, ce trebuie depus in vama pentru a beneficia de cota redusa in cazul importurilor, in functie de destinatia bunurilor.

Hotararea aduce si o serie de eliminari, cu impact fiscal direct:

- Dispar prevederile care permiteau aplicarea TVA redusa pentru produse destinate completarii sau inlocuirii alimentelor (precum suplimentele alimentare);

- De asemenea, sunt eliminate referirile la cota redusa pentru locuintele noi, care revin la cota generala de 21%, cu exceptia celor livrate in regim de politici sociale.

Odata cu schimbarea cotelor, se modifica si modalitatea de calcul al TVA prin procedeul „sutei marite”, aplicabil atunci cand pretul este exprimat cu tot cu taxa:

- Pentru cota standard: 21 x 100 / 121;

- Pentru cota redusa: 11 x 100 / 111.

Noua structura a cotelor TVA si redefinirea sferei bunurilor eligibile pentru aplicarea cotei reduse impun o revizuire atenta a clasificarilor de produse, codurilor NC utilizate si documentatiei aferente tranzactiilor. Atat operatorii economici din industria alimentara, cat si comerciantii, in general, importatorii sau restaurantele trebuie sa isi actualizeze procedurile interne si justificarile pentru aplicarea cotei reduse  de 11% sau a cotei standard de 21%.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro