Cum procedam in cazul serviciilor de intermediere pentru PFA

Vom analiza in continuare o situatie specifica. Avem o persoana fizica autorizata infiintata in octombrie 2015 si este neplatitoare de TVA. Aceasta efectueaza servicii de intermediere pentru o companie din Cehia platitoare de TVA (identifica in Romania clienti pentru produsele livrate de compania ceha). S-au facut demersurile pentru inregistrarea in ROI si urmeaza ca persoana fizica autorizata romanesc sa i se atribuie un cod de TVA pentru operatiunile intracomunitare, ramanand in continuare neplatitor de TVA in Romania. In acelasi timp, compania din Cehia inchiriaza catre o persoana fizica autorizata din Romania un autoturism pe care acesta il va utiliza pe teritoriul Romaniei.

Cum se vor emite cele doua facturi pentru prestari servicii de intermediere respectiv inchirierea autoturismului? Ambele fara TVA pe baza codului valid de TVA? Care este considerat locul prestarii serviciului pentru fiecare dintre aceste doua operatiuni? Care sunt obligatiile declarative si de plata care decurg din aceste doua operatiuni? Care este baza legala?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Asa cum arata art. 133 alin (2) din Codul fiscal, in aceasta situatie locul prestarii serviciului este in Cehia, acolo unde isi are sediul beneficiarul final.

Apreciem asadar ca aveti obligatia de a inscrie in declaratia recapitulativa 390 si factura emisa catre beneficiarul din Cehia pentru serviciile prestate. Aceasta se va inregistra ca servicii intracomunitare, cu codul P, iar factura nu va cuprinde TVA, deoarece locul prestarii este in afara teritoriului Romaniei.

Pentru factura de inchiriere a mijlocului de transport pe teritoriul Romaniei se au in vedere prevederile art. 133 alin (4) din Codul fiscal.

Posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile.

In cazul unui contract pe termen scurt de maximum 30 de zile locul prestarii este la locul punerii la dispozitie (in Romania) iar in cazul unui termen mai lung locul prestarii este la sediul beneficiarului (tot in Romania).

Prin urmare, factura de inchiriere se emite de societatea din Cehia fara TVA.