Cheltuieli cu concediul administratorului unei societati: sunt sau nu deductibile?

Cheltuielile efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul Fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015.

Vom analiza in continuare urmatoarea situatie: O societate de consultanta, platitoare de impozit pe profit, are un asociat unic care este si administrator, fara angajati. Cheltuiala cu concediul administratorului si membrilor familiei acestuia este deductibila la calculul impozitului pe profit conform Codului fiscal
din 2016?

Raspunsurile expertilor Rentrop&Straton:

sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, fara a se limita la acestea, potrivit art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, urmatoarele:

- bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau asociatilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora;
- cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora.

In cazul in care contravaloarea concediului efectuat de administrator impreuna cu familia a fost achitat de societate atunci aceasta cheltuiala este una efectuata in favoarea actionarului, nefiind deductibila la calculul impozitului pe profit.

In plus, bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia sunt considerate, la nivelul persoanei fizice, ca venituri din alte surse, fiind supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor art. 114 alin. (2) lit. h) din Codul Fiscal.

Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut (art. 115). Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final. Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut/datorat.

Sursa: Portal Contabilitate