Cunoasteti ce cheltuieli nu sunt deductibile, conform prevederilor exprese ale Codului fiscal? Evitati orice greseala in aplicarea noii legislatii fiscale instituite de noul Cod fiscal in vigoare! Iata lista completa de cheltuieli nedeductibile pentru PFA:
1. Sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale
Spre exemplu, daca PFA/II/IF are in patrimoniu o masina, iar detinatorul de PFA/II/IF face deplasari cu familia si nu are delegatie ca sa justifice deplasarea in interesul afacerii, cheltuiala nu e deductibila.
2. cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate
Aici se face referire la veniturile neimpozabile, spre exemplu sumele primite ca despagubiri. Daca pentru primirea despagubirii s-au efectuat cheltuieli cu imputernicirea notariala, cheltuieli de deplasare etc., acestea nu sunt deductibile.
3. Impozitul pe venit datorat potrivit Codului Fiscal, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate
4. Cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat:
4.1) cheltuielile cu primele de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obtin venituri din salarii, cu conditia impozitarii sumei reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii de catre suportator.
Asadar, in afara celor de mai sus, cheltuielile cu primele de asigurare nu sunt deductibile.
4.2) prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana (ceea ce depaseste 400 de euro este nedeductibil).
5. Donatii de orice fel
Este vorba, evident, de donatiile facute de PFA/II/IF, nu cele primite (in mod simetric, am vazut ca donatiile primite de PFA/II/IF nu sunt considerate venituri).
Contractul de donatie este reglementat in Codul civil la art. 1011 – 1033.
Atentie!
Donatia nu se confunda cu sponsorizarea, care este reglementata de Legea nr. 32/1994 (publicata in M. Of. nr. nr. 129 din 25 mai 1994 si ulterior modificata).
6. Dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati.
7. Ratele aferente creditelor angajate
In mod simetric, nici sumele intrate in conturile PFA/II/IF in urma acordarii creditelor nu sunt considerate venituri.
8. Cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
9. Cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, DACA inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare
... fiindca daca inventarul este acoperit de o polita de asigurare, despagubirea NU se considera venit pentru PFA/II/IF (revedeti capitolul referitor la componentele venitului), deci:
• daca PFA/II/IF este asigurat, atunci ceea ce primeste de la asigurator nu e venit, iar paguba este cheltuiala;
• daca PFA/II/IF nu este asigurat suporta singur paguba, cheltuiala nefiind deductibila.
10. Impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
11. 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii
50% sunt deductibile, asa cum am aratat mai sus, iar 50% nu sunt deductibile. A se vedea totusi exceptiile aratate la deductibilitatea limitata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea:
• deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
• deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru,
• deplasari la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
• utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
• deplasari pentru interventie, service, reparatii,
• utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
12. Cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
Este o precizare logica, cata vreme numai cheltuiala cu bunurile afectate afacerii este deductibila.
13. Costul caselor de marcat
Cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii, nu sunt deductibile. Aceasta deoarece sunt deductibile direct din impozitul pe venit (ceea ce e excelent). Am aratat aceasta in capitolul introductiv.
Asa fiind, impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica, prin aplicarea cotei de 10% venitului net anual impozabil (venituri minus cheltuieli deductibile/deductibile limitat), impozit din care se deduce costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse in functiune in anul respectiv.
Asadar, atentie la calculul corect cand va fi sa depuneti declaratia unica pe 2023!
14. Alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
Materialul a fost extras din lucrarea "PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii". Veti gasi aici explicatii si exemple 100% practice, cu aplicabilitate certa si imediata, care acopera absolut toate aspectele functionarii unei PFA sau unei Intreprinderi individuale ori familiale: venituri, cheltuieli, impozite, contributii dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control. Click aici pentru exemplarul dvs. >>
Doua formulare NOI: Propuneri ANAF pentru stabilirea din oficiu a CAS si a CASS pentru persoanele fizice
PFA la norma de venit vs. PFA in sistem real: impozitare in 2024
Norma de venit 15000 lei. Se plateste CAS si CASS in 2018?
ANAF a pus in dezbatere procedura de acordare a bonificatiilor pentru Declaratia unica
Venituri din drepturi de proprietate intelectuala obtinute de un pensionar: ce taxe datoreaza pentru 2023 si 2024
GHID ANAF Venituri din chirii 2024: Declararea si impozitarea veniturilor obtinute de persoanele fizice
Decontarile de la A la Z: tot ce trebuie sa stii in 2024
Controale fiscale la firme si PFA: ce nereguli au depistat inspectorii
Plati efectuate de PFA cu cardul de persoana fizica: 3 pasi pentru contabilizarea platilor
Ghid ANAF pentru impozitarea persoanelor fizice care ofera servicii de infrumusetare
Ghid practic de contabilitate: legislatie explicata, exemple detaliate si monografii contabile complete
