Leasing PFA: Atentie la deductibilitatea cheltuielilor!

In cazul leasingului financiar, PFA nu deduce rata de leasing ca cheltuiala aferenta activitatii independente. Cheltuiala deductibila este amortizarea fiscala a bunului, calculata potrivit prevederilor art. 28 din Codul fiscal, in limita a 1.500 lei pe luna pentru autoturismele din categoria M1. Contractul de leasing financiar este tratat fiscal similar unei achizitii, utilizatorul recunoscand bunul in patrimoniu din punct de vedere fiscal si deducand amortizarea acestuia, iar nu ratele de leasing. Cheltuielile cu dobanzile, diferentele de curs, comisioanele de administrare sunt deductibile limitat, in proportie de 50%, atunci cand autoturismul nu este folosit exclusiv in scop profesional.

In cazul utilizarii mixte a vehiculului, cheltuielile curente (combustibil, intretinere, reparatii, piese, RCA, CASCO, taxe locale, rovinieta, ITP, etc.) sunt deductibile doar 50%, potrivit art. 68 alin. (4) si (7) lit. k) din Codul fiscal. Aceste limitari nu se aplica amortizarii, pentru care se aplica regula plafonului de 1.500 lei pe luna, fara limitarea de 50%, cu exceptia situatiei in care vehiculul se incadreaza intr-una dintre categoriile exceptate de la limitare (de exemplu taxi, curierat, scoli de soferi, agenti de vanzari, servicii de urgenta).

In cazul achizitiei directe a unui mijloc fix, cheltuiala fiscala nu este deductibila direct in momentul platii. Costul de achizitie se amortizeaza conform art. 28 din Codul fiscal, iar amortizarea este deductibila in limita cumulata a amortizarii calculate fiscal, aplicandu-se acelasi plafon de 1.500 lei pe luna in cazul autoturismelor M1. TVA nedeductibila aferenta achizitiei devine parte din costul de achizitie si se amortizeaza. Pentru leasing, TVA aferent ratelor nu intra in costul de achizitie, avand un tratament separat din perspectiva TVA fata de calculul impozitului pe venit si inregistrarea contabila.

In cazul dvs., nu este relevant tratamentul tva, deoarece PFA e setata neplatitoare de tva.

In concluzie, pentru leasing financiar, cheltuiala deductibila nu este rata de leasing, ci amortizarea fiscala calculata in limitele prevazute de lege, impreuna cu dobanzile si comisioanele deductibile limitat in proportie de 50%. Pentru achizitia directa a mijloacelor fixe, cheltuielile sunt deductibile numai prin intermediul amortizarii, in limita amortizarii fiscale calculate conform reglementarilor din Codul fiscal.

In ambele cazuri, daca autoturismul nu este utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, cheltuielile curente sunt deductibile in proportie de 50%, fara a afecta modul distinct de tratare a amortizarii.