PFA: In ce conditii devine platitor de TVA si obligatiile dupa depasirea plafonului

1. Depasirea plafonului de 300.000 lei:

Conform art. 310 din Codul Fiscal, plafonul de scutire pentru persoana impozabila este de 300.000 lei (echivalentul a 88.500 euro, calculat la cursul BNR de la data aderarii Romaniei la UE). Acest plafon se refera la cifra de afaceri anuala, care include veniturile facturate, nu neaparat incasate.
Pentru un PFA, cifra de afaceri se calculeaza pe baza facturilor emise in cursul anului calendaristic, indiferent daca sumele au fost sau nu incasate.
Daca PFA-ul depaseste acest plafon in cursul anului (de exemplu, in luna august), devine obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA.

2.  Activitati scutite de TVA:

Pentru codul CAEN 8622, anumite servicii medicale pot fi scutite de TVA conform art. 292 din Codul Fiscal, care prevede scutirea pentru activitati medicale si paramedicale. Totusi, daca PFA-ul presteaza si servicii care nu sunt scutite (de exemplu, consultatii sau servicii conexe care nu se incadreaza in scutirea medicala), acestea intra sub incidenta TVA si contribuie la calculul plafonului de 300.000 lei.

1. Depunerea formularului 070:

PFA-ul trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul (art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul Fiscal).
Inregistrarea se face prin depunerea formularului 070 ("Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice") la ANAF, in format electronic prin Spatiul Privat Virtual (SPV), insotit de documente precum:
- Copie dupa registrul de incasari si plati.
- Copie dupa jurnalul de vanzari.

Inregistrarea devine efectiva incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a depus formularul 070. De exemplu, daca plafonul este depasit in august, iar formularul este depus pana pe 10 septembrie, PFA-ul devine platitor de TVA de la 1 octombrie.

2. Emiterea facturilor cu TVA:

PFA-ul nu aplica TVA pe facturile emise pana la data la care devine platitor de TVA (adica pana la 1 a lunii urmatoare depunerii formularului 070).
Incepand cu data la care devine platitor de TVA, toate facturile emise pentru servicii taxabile trebuie sa includa TVA (de obicei, cota standard, sau cote reduse de 9% sau 5%, daca este cazul).
Daca activitatea principala (CAEN 8622) este scutita de TVA, facturile pentru aceste servicii vor ramane fara TVA, dar PFA-ul trebuie sa monitorizeze veniturile din alte activitati taxabile.

3.  Declaratii suplimentare:

Dupa inregistrarea ca platitor de TVA, PFA-ul trebuie sa depuna:
- Formularul 300 (Decont de TVA), lunar sau trimestrial, in functie de cifra de afaceri din anul precedent.
- Formularul 394 (Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national), daca este cazul.
- Formularul 390 (Declaratie recapitulativa), pentru tranzactii intracomunitare, daca exista.
- Daca PFA-ul opteaza pentru sistemul TVA la incasare (valabil pentru o cifra de afaceri sub 4.500.000 lei), trebuie depus si formularul 097 pentru notificarea acestui regim.

•           Daca PFA-ul presteaza exclusiv servicii medicale scutite de TVA conform art. 292, depasirea plafonului de 300.000 lei nu obliga automat inregistrerea ca platitor de TVA, deoarece veniturile scutite nu se iau in calcul pentru plafon. Totusi, daca exista si venituri taxabile (de exemplu, alte servicii conexe), acestea contribuie la plafonul de 300.000 lei.

•           Pentru tranzactii intracomunitare (de exemplu, prestari de servicii catre clienti din UE), PFA-ul poate fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA chiar daca nu depaseste plafonul, obtinand un cod special de TVA pentru astfel de operatiuni.
Termenul de aplicare a TVA

•           PFA-ul devine platitor de TVA incepand cu data de 1 a lunii urmatoare depunerii formularului 070, nu de la urmatoarea factura emisa. Pana la aceasta data, facturile se emit fara TVA, chiar daca plafonul a fost depasit.

•           Daca ANAF constata ulterior depasirea plafonului si PFA-ul nu s-a inregistrat la timp, se pot aplica penalitati, iar TVA-ul aferent facturilor emise dupa depasirea plafonului va fi calculat retroactiv de organul fiscal.

•           Monitorizati atent facturile emise pentru a identifica rapid depasirea plafonului de 300.000 lei.
•           Verificati daca toate veniturile facturate intra sub incidenta TVA sau daca o parte sunt scutite (de exemplu, servicii medicale conform art. 292).
•           Depuneti formularul 070 in termenul legal (10 zile de la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul) pentru a evita penalitatile.

Citeste si: PFA fara activitate: Cum se poate face trecerea la neplatitor de TVA

Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.