PFA neinregistrat in scop de TVA. Depasire plafon de scutire. Cum se factureaza?

Desigur, cumpararea si vanzarea imobileleor este o activitate de comert si in cazul in care PFA-ul ar tine contabilitatea in partida dubla, ar inregistra aceste tranzactii pe seama conturilor de stocuri. Din punct de vedere al TVA, conform  prevederilor de la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal:  

"Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).
 
La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru opera?iunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal. Potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri este mai mare sau egala cu plafonul de scutire 220.000 lei trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 , in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.

Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit.
 
Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.
 
De exemplu, daca in luna Decembrie 2016 PFA vinde un imobil in suma de 250.000 lei, prima vanzare o va face in regim de scutire de TVA, insa va trebui sa depuna la organul fiscal de care apartine formularul 010, pentru a se inregistra in scop de TVA, pana pe data de 10 Ianuarie 2017.
 
In mod normal PFA ar urma sa fie inregistrata in scop de TVA, incepand cu data de 01 Februarie 2017, urmand sa intocmesca facturi cu TVA pentru operatiunile taxabile, incepand cu aceasta data.
 
Pana la data de 31 Ianuarie 2016, PFA va emite facturi fara TVA, aplicand regimul de scutire pentru intreprinderile mici.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar