Subiectul studiului de caz prezentat in acest material este o PFA neplatitoare de TVA care are un site de carti. Doreste sa emita vouchere (cupoane) valorice pe care sa le vanda clientilor sai, care la randul lor, sub forma de cadou, sa le ofere celor dragi.
Care este regimul contabil si fiscal al acestor vouchere? Trebuie sa emita PFA factura pentru voucherele vandute catre fiecare client? Incasarea facturii de voucher va fi impozabila? Cum se emite factura de vanzare catre clientul care achizitioneaza produse de pe site-ul nostru pe care le plateste cu acest voucher?
PFA neplatitoare de TVA – vouchere cadou: raspunsul specialistului
Pentru dumneavoastra aceste vouchere, dat fiind faptul ca sunt si incasate, reprezinta niste venituri in avans.
Avand in vedere statutul dumneavoastra (PFA) cu contabilitate in partida simpla se considera venit impozabil incasarea voucherelor.
Conform art.68 din Codul fiscal:
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;
b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta;
f) veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia;
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despagubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari si mecenat, conform legii, sau donatii.
Va trebui sa emiteti factura pentru voucherele vandute pentru fiecare client conform art. 319 Cod fiscal alin. (6):
(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).
Pentru clientul care achizitioneaza produse de pe site-ul dumneavoastra si pe care le achita cu voucherul deja platit, emiteti factura in mod normal in care descrieti produsul vandut si valoarea.
La mod de incasare treceti incasat cu voucher. In opinia mea, in contabilitatea in partida simpla, dat fiind faptul ca aveti deja incasata contravaloarea bunului pentru care aveti inregistrat venit impozabil, pentru a nu dubla venitul, veti inregistra factura la venit neimpozabil, iar plata o veti considera o decontare.
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Bajan Camelia, expert contabil, expert judiciar, practician in insolventa. 
PFA - determinare cheltuieli deductibile. Studiu de caz practic
Ghid e-Factura. TOT ce trebuie sa stiti pentru a emite si prelua facturi electronice de la 1 ianuarie 2024
Norma de venit sau sistem real de impozitare? Varianta cea mai potrivita pentru a plati cat mai putine impozite
Incetare activitate PFA: cum valorificam mijloacele fixe
Plati efectuate de PFA cu cardul de persoana fizica: 3 pasi pentru contabilizarea platilor
Decontarile de la A la Z: tot ce trebuie sa stii in 2024
GHID ANAF Venituri din chirii 2024: Declararea si impozitarea veniturilor obtinute de persoanele fizice
Controale fiscale la firme si PFA: ce nereguli au depistat inspectorii
Ghid practic de contabilitate: legislatie explicata, exemple detaliate si monografii contabile complete
