Drepturi de autor: Ce obligatii exista la depasirea plafonului de 300.000 lei

O persoana fizica obtine venituri din drepturi de autor si, in cursul anului fiscal, depaseste plafonul de 300.000 lei. Ca urmare, se inregistreaza ca platitor de TVA conform legislatiei in vigoare. Din acest moment, apar o serie de obligatii fiscale suplimentare: trebuie sa intocmeasca si sa depuna Decontul de TVA (formularul 300), dar si sa tina evidente contabile specifice regimului de TVA. Printre intrebarile frecvente in aceasta situatie se numara: Este necesara intocmirea jurnalului de cumparari si a jurnalului de vanzari? TVA-ul aferent cheltuielilor deductibile se inregistreaza in jurnalul de cumparari si se deduce din TVA colectat? Ce alte documente sau evidente sunt necesare pentru respectarea obligatiilor fiscale?

In acest articol, vom analiza ce presupune trecerea la regimul de TVA pentru o persoana fizica ce obtine venituri din drepturi de autor, care sunt pasii de urmat si ce documente trebuie pregatite pentru a fi in conformitate cu cerintele ANAF.

Raspunsul specialistului

Da, aveti obligatia de a intocmi si depune Decontul de TVA (formularul 300).

Aveti obligatia de a intocmi:

• Jurnal de vanzari (TVA colectata) evidentiaza veniturile facturate cu TVA.
• Jurnal de cumparari (TVA deductibila) evidentiaza achizitiile pentru activitatea dvs., cu TVA deductibil.
• TVA aferent cheltuielilor deductibile (de ex. materiale, utilitati, echipamente etc.) se inregistreaza in jurnalul de cumparari si se deduce din TVA colectat, cu respectarea conditiilor generale de deducere (cheltuiala sa fie necesara pentru desfasurarea activitatii, sa fie documentata, etc.).

Pe langa jurnalele si decontul de TVA:

• Registrul-jurnal de incasari si plati sau un registru contabil in partida simpla / soft contabil pentru evidenta in sistem real.
• Facturi pentru fiecare venit din drepturi de autor impozabil cu TVA, trebuie sa emiteti facturi cu TVA (respectand cotele aplicabile: 19% cota standard).
• Registru de evidenta fiscala recomandat pentru a documenta deductibilitatea cheltuielilor.
• Declaratia unica pentru impozitul pe venit si contributiile sociale (se depune anual, cu optiunea pentru sistem real).

Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire de 300.000 de lei prevazut in Codul fiscal

Declaratia de inregistrare fiscala - formularul 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal" se depune in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA.

Formularul 020 este inclus in D700.

Alte declaratii posibile:

• Formularul 394 daca aveti operatiuni cu persoane inregistrate in scopuri de TVA din Romania.
• Formularul 390 daca emiteti/achizitionati servicii intracomunitare.
• D112 doar daca aveti persoane angajate.

Concluzie

Prin urmare, este necesar mai intai sa va autorizati activitatea in baza unui cod de indentificare fiscala de la autoritatile fiscale de care apartineti.

Potrivit art. 73 Cod fiscal

ART. 73 - Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68*.
(ART. 68* - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

(1) Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 681 si art. 69.)
(2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.

(3) Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

(4) Obligatiile declarative si regulile de impunere sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real. Norme metodologice

Prin urmare, pentru a deduce cheltuieli in scopul activitatii generatoare de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, este necesar sa optati pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.