Taxe PFA 2026 pentru inchirieri pe termen scurt: Cum se calculeaza impozitul si contributiile sociale

Conform art. 83 alin (4) din Codul Fiscal: Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente si se supun impunerii potrivit prevederilor art. 68.3.

ART. 68.3 - Stabilirea impozitului pentru veniturile realizate din prestarea de servicii de cazare

(1) Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului - contribuabili potrivit prezentului titlu, prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile.

(2) Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal. La determinarea venitului brut sunt avute in vedere prevederile art. 68 alin. (2) lit. a), b), d) si e) si alin. (3).

(3) Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.

(4) In situatia in care sumele sunt incasate in valuta, echivalentul in lei al acestora se determina prin utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara incasarii.

(5) Veniturile din prestarea de servicii de cazare, realizate intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

(6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, determinat potrivit alin. (2), impozitul fiind final.

(7) Pentru determinarea venitului net din prestarea de servicii de cazare, contribuabilii completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

(8) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa pastreze fisa de ocupare a capacitatii de cazare prevazuta la art. 85 alin. (8).

(9) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(10) Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual se efectueaza la bugetul de stat, pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (3).

(11) In cazul in care, in cursul aceluiasi an fiscal, contribuabilul desfasoara activitati independente de prestare de servicii de cazare, precum si activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza normelor anuale de venit sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate in partida simpla, pentru aceste venituri raman aplicabile prevederile art. 68 si 69, dupa caz.

(12) Prevederile prezentului articol se aplica si in situatia prevazuta la art. 83 alin. (4).

Conform noului art. 68.3 din Codul Fiscal, venitul net anual din serviciile de cazare se calculeaza forfetar, prin deducerea unei cote de 30% din venitul brut al activitatii.

Cu alte cuvinte, cheltuielile deductibile sunt forfetare de 30% din incasarile brute, indiferent de cheltuielile reale. Venitul brut cuprinde toate sumele incasate de la turisti pe parcursul anului.

Important: comisioanele retinute de platformele de intermediere (Booking, Airbnb etc.) nu se includ in venitul brut acestea se scad automat, nefiind impozitate.

Impozitul pe venit se mentine la 10%. Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% la venitul net (adica la 70% din venitul brut, dupa deducerea forfetara de 30%).

Important: Contributiile sociale proprii (CAS si CASS) sunt considerate cheltuieli deductibile in sistem real clasic; insa in regimul special cu deducere forfetara, venitul net este fixat prin cota forfetara, fara evidentierea separata a contributiilor in calcul.

Conform art. 148 din Codul Fiscal:

(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de personale fizice prevazuta la art. 122 au realizat venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, a caror valoare anuala cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (2).

(2) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

CAS (25%) este datorata doar daca venitul net anual depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara. Pentru 2026, salariul minim brut este 4.050 lei, deci plafonul este 48.600 lei.

Daca venitul net este peste 12 salarii minime, dar nu depaseste 24 salarii minime (adica pana la 97.200 lei), atunci PFA datoreaza CAS calculat la baza de 12 salarii minime. Practic, se va datora 25% din 48.600 lei, adica 12.150 lei pe an.

Daca venitul net anual depaseste plafonul de 24 salariI minime (peste 97.200 lei in 2026), CAS se plafoneaza. Se datoreaza cel mult 25% din 24 salarii minime, adica maximum 24.300 lei pe an, indiferent cat de mult se depaseste plafonul.

CASS (10%) devine datorata daca veniturile nete anuale din activitati independente (cumulate cu eventuale alte venituri relevante, de ex. chirii, drepturi de autor etc.) depasesc plafonul de 6 salarii minime brute pe tara. Pragul de 6 4.050 lei = 24.300 lei pentru anul 2026.

Important: chiar si sub acest plafon, daca obtineti venituri pozitive si nu aveti alta asigurare, legea impune plata CASS la nivel minim (vezi mai jos). CASS are trei trepte de impunere in functie de venituri:

Venit net pana la 6 salarii minime (sub 24.300 lei): daca PFA nu se incadreaza la exceptii (nu are alta calitate de asigurat), datoreaza CASS la baza minima de 6 salarii minime.

Contributia va fi fixa de 10% x 24.300 = 2.430 lei pe an (indiferent daca venitul net efectiv a fost mai mic)
Daca insa persoana este deja asigurata in sistemul de sanatate (ex.: are si venituri salariale pentru care plateste cel putin 2.430 lei CASS, este student sub 26 ani, are calitate de coasigurat etc.), atunci CASS se datoreaza la venitul net chiar si in situatia in care acesta e mai mic de 6 salarii (la venit net de 1000 lei CASS 100 lei,nu 2430 lei daca nu ar fi fost salariat).

Venit net intre 6 si 72 de salarii minime: in acest interval (24.300 - 291.600 lei anual), contributia de sanatate se calculeaza proportional cu venitul net realizat. Se aplica cota de 10% asupra venitului net efectiv din activitatea PFA.
Astfel, odata ce venitul depaseste plafonul minim, CASS va fi 10% din suma respectiva (ex.: la un venit net de 50.000 lei, CASS ar fi 5.000 lei).

Venit net peste 72 de salarii minime: pentru venituri foarte mari (peste 291.600 lei anual in 2026), CASS este plafonata la 10% din 72 Salariul minim. Contribuabilul va plati cel mult 29.160 lei pe an pentru sanatate, aceasta fiind contributia maxima indiferent de venitul ce depaseste plafonul.

Explicatii oferite in luna ianuarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.