Uber si Bolt sub lupa ANAF: Obligatii de raportare si implicatii fiscale

-art. 59 alin. (2) si (3) din Codul de procedura fiscala stabileste ca persoanele care pun la dispozitie interfete electronice prin care sunt facilitate tranzactii comerciale online au obligatia de a furniza periodic organului fiscal informatii referitoare la tranzactiile desfasurate prin intermediul acestora.

-art. 26 din OUG nr. 49/2019 privind activitatile de transport alternativ prevede ca operatorii platformelor digitale au obligatia de a pune la dispozitia autoritatilor toate informatiile pe care le detin cu privire la activitatea desfasurata de operatorii de transport alternativ prin intermediul platformei.

Declaratia nu este depusa de soferii care efectueaza curse si nici de societatile care opereaza autoturismele.
Obligatia revine operatorilor platformelor digitale, definiti de OUG nr. 49/2019, respectiv platformelor prin intermediul carora sunt intermediate serviciile de transport alternativ. In cazul operatorilor nerezidenti, obligatia revine filialei prin care sunt desfasurate activitatile comerciale in Romania.

Declaratia 397 are un continut extrem de detaliat si permite ANAF sa reconstruiasca aproape integral activitatea desfasurata prin platforma.
Pentru fiecare operator de transport alternativ, se raporteaza:

-denumirea si codul de identificare fiscala;
-data acceptarii pe platforma si a eliminarii de pe platforma;
-valoarea totala a curselor efectuate, a sumelor incasate prin intermediul platformei.

Pentru fiecare autoturism si pentru fiecare conducator auto, se raporteaza suplimentar:
-numarul de inmatriculare;
-numarul de kilometri efectuati in curse;
-durata curselor;
-veniturile realizate;
-sumele incasate in numerar;
-numele si prenumele conducatorului auto;
-codul numeric personal;
-data acceptarii si a eliminarii de pe platforma;
-statutul juridic al conducatorului auto (titular sau angajat);
Practic, administratia fiscala coreleaza veniturile declarate de operatorii de transport si de conducatorii auto cu informatiile primite direct de la platformele digitale.

Cum gestionam corect obligatiile fiscale intr-un mediu tot mai monitorizat? Solutii inedite pentru situatii fiscal-contabile intalnite in cadrul activitatii de RIDE-SHARING! Aceasta lucrare contine solutii pentru zeci de probleme reale cu care se confrunta cei implicati in ride-sharing si poate fi parcursa imediat, fiind disponibila in format electronic pe platforma rsonline.ro. Click aici >>

Formularul 397 se depune lunar, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare. Declaratia se transmite exclusiv electronic, in format PDF cu fisier XML atasat, prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
In situatia in care operatorul platformei constata ulterior erori sau omisiuni, acesta are obligatia depunerii unei declaratii rectificative care inlocuieste declaratia initiala.

Desi obligatia declarativa apartine platformelor digitale, efectele practice se resimt la nivelul persoanelor care desfasoara activitatea de transport alternativ.
Prin accesul direct la informatiile privind cursele, kilometrii parcursi, incasarile si veniturile realizate, ANAF poate efectua verificari incrucisate intre:
-datele raportate prin formularul 397;
-declaratiile fiscale depuse de contribuabili;
-evidentele contabile ale societatilor;
-informatiile rezultate din controalele fiscale.

Nerespectarea obligatiei de furnizare a informatiilor solicitate potrivit art. 59 din Codul de procedura fiscala constituie contraventie conform art. 336 alin. (1) lit. h) din acelasi act normativ.
Sanctiunea este amenda:
-intre 12.000 si 14.000 lei pentru contribuabilii mari si mijlocii;
-intre 2.000 si 3.500 lei pentru celelalte persoane juridice si pentru persoanele fizice.

Din punct de vedere fiscal, operatorii de transport alternativ au obligatia de a declara si plati taxele datorate potrivit regimului fiscal aplicabil fiecaruia.
Astfel:

-societatile comerciale datoreaza impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor;
-persoanele fizice autorizate datoreaza impozit pe venit si contributiile sociale obligatorii, in conditiile Codului fiscal;
-persoanele impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA au obligatia colectarii si declararii TVA pentru serviciile prestate. 
-pentru persoanele neinregistrate in scopuri de TVA, tratamentul fiscal depinde de regimul aplicabil si de indeplinirea conditiilor prevazute de Codul fiscal privind inregistrarea in scopuri de TVA.

Prin urmare, veniturile obtinute din activitatile de transport alternativ trebuie evidentiate si declarate in mod corespunzator, indiferent de modalitatea de incasare a acestora, respectiv prin intermediul platformei digitale sau direct de la client.

Societatile comerciale organizeaza contabilitatea potrivit OMF nr. 1802/2014 si aplica principiul contabilitatii de angajamente.

Conform pct. 53 din reglementarile contabile, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand acestea se produc si nu la data incasarii sau platii numerarului. Veniturile si cheltuielile se inregistreaza in perioada la care se refera, indiferent de momentul incasarii sau al platii.

Astfel, pentru o societate care desfasoara activitati de transport alternativ, venitul se recunoaste la data prestarii serviciului de transport, chiar daca suma aferenta cursei este incasata ulterior prin intermediul platformei digitale.

In cazul persoanelor fizice autorizate, contabilitatea se organizeaza potrivit OMF nr. 170/2015 privind contabilitatea in partida simpla.
Spre deosebire de societati, persoanele fizice autorizate organizeaza contabilitatea in partida simpla, pe baza Registrului-jurnal de incasari si plati, iar determinarea venitului net se realizeaza potrivit regulilor fiscale aplicabile sistemului real.

Din aceasta perspectiva, pentru un PFA care desfasoara activitati de transport alternativ, informatiile raportate prin formularul 397 referitoare la incasarile realizate prin intermediul platformei digitale si la sumele incasate in numerar pot fi utilizate de ANAF pentru verificarea concordantei dintre datele declarate si cele evidentiate in registrul de incasari si plati.

RIDE-SHARING: implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL! Simpla parcurgere a zecilor de spete rezolvate dovedeste cat de complexe sunt lucrurile in realitate si cate chestiuni de detaliu pot aparea. Dar dvs. puteti gestiona aceste schimbari fara stres. Consultati lucrarea RIDE-SHARING: implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL si veti fi mai linistit, avand la indemana solutiile unor specialisti de top. 

Concluzie