PFA care presteaza servicii Uber. Ce implicatii fiscale sunt?

Este important de mentionat ca veniturile obtinute din prestarea serviciilor sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe venit. 

 

Factura de comision /taxe/servicii pe care o va primi de la Uber reflecta o achizitie de servicii intracomunitare pentru care PFA este obligat sa obtina un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare inainte de primirea primei facturi.

 

Art. 317, alin.(1), litera c):

 

(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:

( )

c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

Pfa

    • obtine acest cod de TVA prin depunerea D700 inainte de primirea serviciilor

    • transmite catre Uber codul sau de TVA pentru operatiuni intracomunitare si Uber ii factureaza serviciile fara TVA

    • calculeaza TVA 19% la totalul facturii primite de la Uber, o declara in D301 si D390 (S) si o plateste pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost emisa factura

D301 si D390 se intocmesc pe codul valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare si nu pe codul de inregistrare fiscala al PFA.

 

Cheltuielie cu Uber, inclusiv TVA sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit.

 

Veniturile obtinute din prestarea serviciilor sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe venit. (vedeti art. 68 din Codul fiscal).

 

 

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil.