Greseli frecvente in controale ANAF: Deduceri TVA nejustificate, lipsa documentelor si erori contabile

Mai multe societati cu activitati in domenii diverse -extractie, productie, comert si distributie - au inregistrat abateri majore, in special privind:

1.1. Impozitul pe profit:

ANAF a stabilit impozit suplimentar in urmatoarele situatii:

- Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor achizitionate de la persoane afiliate, fara documente justificative privind prestarea efectiva;

- Venituri nedeclarate: diferente intre livrarile declarate in deconturile de TVA si cele raportate prin Declaratia 101;

- Lipsa registrelor obligatorii pentru perioade anterioare, ceea ce a dus la nedeductibilitatea cheltuielilor aferente;

- Neinregistrarea veniturilor din sucursale din strainatate, tratate eronat ca avansuri;

- Scoaterea din gestiune a activelor necorporale neamortizate, fara legatura cu activitatea economica;

- Penalitati, cheltuieli de restructurare si proiecte nerecunoscute fiscal, deoarece deciziile au fost luate la nivel de grup si nu pentru activitatea din Romania;

- Facturi de reducere/discount (credit note) fara fundament contractual, care au diminuat artificial veniturile;

- Cheltuieli cu amenzi, despagubiri, penalitati si rovignete, nedeductibile conform legislatiei.

1.2. TVA: deduceri nejustificate si livrari fara documente suport

Cele mai frecvente nereguli constatate:

- Deducerea TVA fara documente justificative privind utilitatea cheltuielilor in scopul operatiunilor taxabile;

- Tratarea eronata ca scutite a unor livrari interne si externe, fara documentatia de transport/expediere.

- Discounturi nejustificate care au dus la ajustari de TVA colectata;

- TVA deductibila declarata pentru autoturisme, piese de schimb si carburant, fara foi de parcurs sau dovezi privind utilizarea exclusiv in scop economic;

- Achizitii reclasificate ca investitii, pentru care contribuabilul dedusese TVA necuvenit.

- TVA suplimentar pentru bunuri/servicii achizitionate de societate si nejustificate economic, care ar fi trebuit refacturate asociatilor.

In cazul unei societati comerciale cu obiect de activitate Comert cu ridicata al produselor farmaceutice si medicale”, cod CAEN 4646:

- Dividende distribuite, dar nedeclarate pentru anii 2019, 2020, 2023 si 2024;

- Achizitii de bunuri si servicii in favoarea asociatilor (calatorii, tratament, cazare etc.), reincadrate ca dividende mascate;

- Pentru perioade anterioare, anumite sume achitate pentru asociati au fost recalificate ca venituri din alte surse, intrucat profitul fusese distribuit integral la dividende.

3.1. Comert cu autoturisme second-hand – lipsa evidentei in partida simpla

Nereguli constatate:

- Lipsa evidentei contabile in partida simpla pentru anii 2020–2022;

- Venituri suplimentare identificate in extrasele de cont, fata de contractele furnizate;

- Contribuabilul nu a depus Declaratia Unica pentru perioadele analizate;

In consecinta, ANAF a procedat la stabilirea impozitului pe venit, CAS si CASS suplimentare.

3.2. Persoana fizica - tranzactii cu terenuri lotizate

Neregula identificata: realizarea a 70 de tranzactii cu terenuri lotizate in perioada 2018–2024.

Activitatea a fost calificata drept activitate economica, conform art. 269 din Codul fiscal. Contribuabilul trebuia sa se inregistreze in scop de TVA inca din 2018. ANAF a stabilit TVA suplimentara si impozit pe veniturile din activitati independente.

4.1. Neconcordante intre bilant si declaratii fiscale

ANAF a identificat situatii in care impozitul pe profit declarat prin D100/D101 a fost mai mic decat cel inregistrat in situatiile financiare. S-au stabilit diferente suplimentare pentru anii 2023 si 2024.

4.2. Aplicarea eronata a sistemului TVA la incasare

O societate a continuat aplicarea sistemului TVA la incasare dupa iesirea din sistem, ceea ce a dus la recalcularea TVA colectata si deductibila pentru perioada 2019 – 2025 si  la ajustari de TVA pentru minusurile la inventar (art. 304 din Codul fiscal)

4.3. Costuri suplimentare pentru parteneri - nereflectate prin refacturare

ANAF a reincadrat economic anumite cheltuieli efectuate suplimentar pentru parteneri ca livrari de bunuri/servicii, ceea ce a condus la necesitatea recalificarea acestora, conform art. 11 alin. (1) Cod fiscal, stabilindu-se TVA suplimentara.

Cazurile prezentate de ANAF pentru luna septembrie 2025 confirma, inca o data, ca principalele riscuri fiscale provin din lipsa documentelor justificative, tratamente contabile neconforme, necorelarea informatiilor raportate si ignorarea obligatiilor declarative. Desi domeniile de activitate sunt diferite, tipologiile de erori sunt recurente: deduceri de TVA fara suport, cheltuieli nedeductibile, tratamente incorecte ale dividendelor, neinregistrarea activitatilor economice reale si aplicarea eronata a unor regimuri fiscale (precum TVA la incasare).

Pentru contribuabili, aceste constatari reprezinta un avertisment ferm ca preventia ramane cel mai eficient „scut” in relatia cu ANAF. O evidenta contabila riguroasa, o documentare completa a tranzactiilor - mai ales cu afiliati, revizuirea periodica a tratamentelor fiscale aplicate si corelarea declaratiilor depuse, sunt obligatorii pentru evitarea debitelor suplimentare.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro