Cand este obligatorie autofactura in cazul cheltuielilor de protocol

Autofactura se emite doar in scop de TVA, reflectand o colectare a TVA in anumite situatii, potrivit legislatiei in vigoare.

In materialul urmator vom explica daca autofacturarea este obligatorie pentru cheltuielile de protocol realizate cu ocazia acordarii unor mese festive colaboratorilor de afaceri sau este suficient bonul de consum pe protocol si descarcarea marfii din gestiune pe modul de consum protocol?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Autofactura se emite doar in scop de TVA, reflectand o colectare a TVA in anumite situatii, denumite livrari sau prestari catre sine, prevazute la art. 270 alin. (4) si (8) si art. 271 alin. (4) si (5) din noul Cod fiscal.

 
Rolul acestui document este doar evidenta TVA colectata, rezultata ca urmare a efectuarii operatiunilor mentionate la articolele de mai sus (utilizarea bunurilor sau serviciilor ale societatii in alte scopuri decat economice sau acordate gratuit), conform art. 319 alin. (8) din noul Cod fiscal.
 
In baza autofacturii nu se inregistreaza cheltuiala, venit sau vreo datorie/creanta a societatii.
 
In speta prezentata de dvs., inteleg ca societatea a achizitionat anumite bunuri, pe care le-a utilizat pentru a fi acordate sub forma unor mese festive unor parteneri de afaceri.
 
In aceasta situatie, bunurile respective suporta urmatoarele inregistrari:
- achizitia pe baza facturilor:
3028 = 401
4426 = 401
- darea in consum, pe baza bonului de consum, ca protocol:
623 = 3028.
 
Daca societatea considera ca trebuie sa colecteze TVA pentru bunurile acordate drept tratatie partenerilor de afaceri, va efectua inregistrarea:
635 = 4427
si va emite autofactura doar pentru evidenta acestui TVA colectat.