Contract de management cu asociatul firmei detinator PFA. Ce impozite se achita si care e monografia contabila?

In randurile de mai jos, discutam despre situatia in care intr-o microintreprindere exista posibilitatea ca asociatul unic si administrator totodata sa se angajeze in propria societate in calitate de manager in baza unui contract de colaborare cu el ca PFA. Astfel, daca este posibil, vom vedea ce impozite si taxe trebuie retinute de catre societatea angajator si care va fi monografia contabila.

Se considera activitate independenta acea relatie contractuala care indeplineste conditiile art. 7 punctul 3 din Codul fiscal, respectiv daca sunt indeplinite cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

3.1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
3.2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
3.3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;

3.4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
3.5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
3.6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
3.7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii.
 
Din intrebarea dumneavoastra se intelege ca vorbim, in mod evident, despre o activitate dependenta (asociatul doreste sa se angajeze).

Daca nu indepliniti 4 din criteriile enuntate mai sus, veti incheia contract de munca si veti contabiliza salariul.

Daca indepliniti 4 dintre criterii, factura primita de la PFA se inregistreaza pe cheltuieli si nu se fac retineri (pfa tine evidenta contabila proprie, isi calculeaza, isi declara si isi plateste singur impozitele). Nota contabila va fi: 628 = 401


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu Economist