PFA cu un angajat: Poate acorda facilitatea de educatie timpurie prevazuta de Codul Fiscal?

Asadar, sumele suportate de angajator sunt neimpozabile in limita stabilita de acesta, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil.
In cazul sumelor platite direct de catre angajat, acestea se acorda de catre angajator, in limita aceluiasi plafon, pe baza documentelor justificative prezentate de angajat, dispozitiile legale neimpunand ca documentele justificative sa fie pe numele angajatorului.
 
Suma se acorda unui singur parinte, la un singur angajator, prin prezentarea unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui. Definitia parintelui este cea reglementata de art. 77 alin. (11) din Codul fiscal. Astfel, prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, adoptatorul, persoana care are copilul/copiii in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protectia si promovarea drepturilor copilului.
 
In situatia in care desfasoara activitate la mai multi angajatori, angajatul are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de plati de la un alt angajator;
 
Sumele suportate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative, tratamentul fiscal fiind acelasi si in raport cu obligatiilor privind contributiile sociale obligatorii.
 
Precizam ca acest beneficiu cumulat lunar cu celelalte tipurile de beneficii de care pot beneficia salariatii enumerate la art. 76 alin. (4^1) lit. a) – j) din Codul fiscal nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe salarii, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
De asemenea, potrivit alin. (4^2) al aceluiasi articol, ordinea in care veniturile prevazute la alin. (4^1) se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat se stabileste de angajator.

Plafonul de 33% se va aplica tuturor beneficiilor cumulate dintre cele enumerate la art. 76 alin. (4^1) lit. a) – j) din Codul fiscal si in functie de ordinea, stabilita de angajator, in care aceste beneficii neimpozabile se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat. Astfel, suma considerata neimpozabila aferenta beneficiului analizat se poate diminua daca angajatorul acorda si alte beneficii neimpozabile, iar ordinea includerii in plafonul de 33% nu permite includerea intregii sume plafonate drept neimpozabila.

In ceea ce priveste tratamentul fiscal la nivelul PFA, aceste cheltuieli efectuate de PFA reprezinta, potrivit art. 68 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile deductibile limitat fiind incluse in categoria cheltuielilor sociale. Acestea sunt deductibile in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului. Sunt avute in vedere cheltuielile efectuate cu salariile personalului pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II din Codul fiscal, care includ la pct. 3^1 si sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil. Conditiile acordarii sumelor pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, supuse limitarii fiscale la calculul venitului net din activitati indeodente sunt cele prevazute la art. 76 alin. (4^1) lit. i) din Codul fiscal, astfel detaliate mai sus.

In concluzie, raspunsul la intrebarile formulate este unul afirmativ, astfel, PFA poate acorda facilitatea privind neimpozitarea, la nivelul angajatului, a sumelor pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie in limita si conditiile detaliate mai sus si totodata sa considere deductibila cheltuiala efectuata la calculul venitului net din activitati independente, in limita de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului.

Sursa: PortalCodulFiscal.ro