Subiectul studiului de caz prezentat mai jos este o PFA care factureaza/incaseaza avansuri in vederea vanzarii unor utilaje. La momentul vanzarii utilajelor, persoana fizica autorizata se afla in insolventa), avand in vedere ca pretul vanzarii este mult superior valorii ramase a echipamentelor, diferenta este considerata profit impozabil? Dar daca pentru aceste utilaje s-a intocmit un raport de evaluare ce actualizeaza imobilizarile la pretul de vanzare?
Specialistul nostru raspunde in continuare la toate aceste intrebari.
PFA - vanzare mijloace fixe: raspunsul specialistului
La pct. 7 alin. (1) din normele metodologice, date in aplicarea Codului fiscal, se prevede ca:
7. (1) Potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, in venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, cum ar fi: venituri din vanzarea de produse si de marfuri, venituri din prestarea de servicii si executarea de lucrari, venituri din vanzarea sau inchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, si orice alte venituri obtinute din exercitarea activitatii, inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale, precum si veniturile din dobanzile primite de la banci pentru disponibilitatile banesti aferente afacerii, din alte activitati adiacente si altele asemenea. In venitul brut se includ si veniturile incasate ulterior incetarii activitatii independente, pe baza facturilor emise si neincasate pana la incetarea activitatii.
Prin urmare, daca ati facturat/incasat avansuri pentru vanzarea acestor utilaje, desigur diferenta de facturat/incasa reprezinta venit impozabil pentru PFA, in anul 2023, iar daca este vorba despre marfuri/bunuri, cheltuiala cu acestea este deductibila fiscal, iar daca este vorba despre mijloace fixe, valoarea ramasa neamortiza este cheltuiala deductibila, la scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe.
Conform prevederilor de la art. 68 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
(..)
d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
Prin urmare, daca este vorba despre mijoace fixe, pentru acestea trebuia calculata amortizarea fiscala (anual, conform
Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004).
Vanzarea utilajelor se va face la pretul pietei.
Pretul de vanzare poate fi justificat in baza unui raport de evaluare, expertiza tehnica, deca este vorba despre utilaje incadrate ca mijloace fixe, pentru a justifica pretul pietei,Acest lucru este recomandat, cand valoarea a scazut considerabil.
Pretul de piata reprezinta "suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
In cazul unui control fiscal,autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoanele implicate, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei, potrivit art. 11 din Codul fiscal,in cazul in care pretul nu reflecta pretul pietei, in special daca vanzarea se face catre persoane afiliate (ex. asociati).
Raspuns oferit in luna martie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 
PFA la norma de venit: registre contabile obligatorii, facturare si obligatii declarative
Titular PFA si salariat: datoareaza CAS si CASS?
SAGA pentru PFA. Cum se inregistreaza achizitia de obiecte de inventar
Incetare activitate in 2023. Model de calcul CAS si CASS pentru PFA-uri
Persoanele fizice care primesc aceasta notificare sunt pe lista de control a Fiscului
