Ce obligatii fiscale ai daca incasezi chirii de peste 300.000 lei pe an

In conformitate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul Fiscal, „persoana impozabila care desfasoara activitati economice are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA daca depaseste, intr-un an calendaristic, plafonul de 300.000 lei.”

De asemenea, inchirierea de imobile reprezinta o activitate economica in sensul art. 269 alin. (1) si (2) din Codul Fiscal.

Cifra de afaceri relevanta pentru pragul de 300.000 lei se calculeaza la valoarea BRUTA a chiriei, adica fara a deduce impozitul retinut la sursa de chiriasi.

Persoana fizica are obligatia sa solicite inregistrarea in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care plafonul a fost depasit (art. 316 alin. (1)).

Alternativ, persoana fizica poate opta pentru inregistrare voluntara inainte de atingerea plafonului, conform art. 316 alin. (12).

a) Statutul fiscal al persoanei fizice:

Dupa inregistrare, devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 269 si 316 Cod Fiscal.

Activitatea de inchiriere ramane, in principiu, scutita de TVA fara drept de deducere, conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal.
 
b) Facturare si TVA:

Persoana fizica are obligatia de a emite facturi lunare catre chiriasi, conform art. 319 alin. (1) din Codul Fiscal.
Facturile vor fi emise fara TVA, cu mentiunea „scutit de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. e)”.

Daca doreste sa aplice regimul de taxare (cu TVA colectata), poate face optiunea prevazuta de art. 292 alin. (3), cu notificare la ANAF.
 
c) Declararea TVA:

Persoana fizica va avea obligatia de a depune Decontul de TVA (formular 300) lunar sau trimestrial, in functie de optiunea exprimata in vectorul fiscal.
Nu va deduce TVA din achizitii, intrucat activitatea este scutita fara drept de deducere.
 
Alte obligatii:

- In opinia mea, pentru chiriasii - persoane juridice, se mentine obligatia privind retinere impozitului la sursa, chiar daca persoana fizica are cod de TVA, in concordanta cu prevederile art. 841 din acelasi act normativ care nu excepteaza retinere la sursa pentru aceasta categorie de persoane fizice.

- Impozit pe venit (10%) aplicat asupra venitului net (calculat prin aplicarea cotei forfetare de 20%);

- Persoana fizica va avea obligatia de a declara si plati CASS prin Declaratia unica, daca plafonul legal anual este depasit (minim 6 salarii brute, conform art. 170 din   Cod Fiscal).

- CAS este exceptat pentru veniturile din chirii Se poate plati optional.

Astfel, veniturile din chirii platite de persoane juridice sunt impozitate prin retinere la sursa cu 10% aplicat asupra venitului net, care se calculeaza prin deducerea cotei forfetare de 20% din chiria bruta. Persoana fizica nu datoreaza CAS, iar CASS se plateste doar daca veniturile depasesc plafonul legal. Daca veniturile anuale depasesc 300.000 lei, exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, chiar daca activitatea este, in principiu, scutita de TVA.

Raspuns oferit in luna august 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.