de Victor Achim la 05 Feb. 2018 4 comentarii |
In plus, din anul 2018, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management, dupa modificarea art. 47 din Codul fiscal. Acest lucru este important deoarece o pondere considerabila a PFA – urilor obtin venituri din consultanta si, pana acum, nu aveau aceasta optiune – de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.
Comparatia intre o microintreprindere si o PFA este la prima vedere net in favoarea microintreprinderii, astfel:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.
Totusi, PFA poate are un avantaj fiscal dintr-un singur punct de vedere : acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand si povara fiscala poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria sa microintreprindere.
Avantajul se explica prin faptul ca, in cazul veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, spre deosebire de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.
Exemplu:
In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.
In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:
- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma
Deci, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:
3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.
Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.
In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna iar asociatul - administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390
lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.
Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:
180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.
Deci din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.
Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:
- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.
In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei(3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).
Deci, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat iar costul acestora:
- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un
an.
Fragmentul a fost extras din raportul special "PFA 2018. Modificarile din Noul Cod Fiscal". Acesta poate fi descarcat GRATIS de pe site-ul nostru.cas
Ti-a placut acest articol?
Recomanda-l prietenilor:
Va place acest articol?
Dati o nota de la 1 la 5!
Alte articole similare pentru fiecare cuvant
click pe cuvantul dorit
Cele mai citite stiri
Ultimele comentarii
Comentarii 4 comentariiAdauga comentariul tau
Sim 2019-01-18 20:05:30
de ce sa achit la salariul de 6000, cand pot la minim si tot sunt asigurat. Sa fim seriosi, nimeni nu vrea sa cotizeze la pensii mai mult decat la salariul minimBolo 2018-03-25 20:16:34
de unde a iesit calcululCASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Bolo 2018-03-25 18:59:13
Aveti un exemplu de calcul si pentru SRL?Multumesc!
Bolo 2018-03-25 18:56:58
sa inteleg ca dupa aprobarea distribuirii sumei brute de 72.000 lei si plata impozitelor7.932 lei, administratorul poate dispune de diferenta de 64.068 lei?