Venituri din meditatii: Cum sa iti desfasori activitatea ca PFA

Tot mai multi profesori aleg sa isi suplimenteze veniturile prin oferirea de meditatii, fie online, fie fizic, catre elevi sau studenti. Indiferent daca aceste servicii sunt prestate in judetul de domiciliu sau in alte localitati, este important ca intreaga activitate sa fie desfasurata legal, cu respectarea cerintelor fiscale impuse de autoritatile romane.


Acest articol vine in sprijinul cadrelor didactice care doresc sa inceapa activitatea de acordare a meditatiilor si se intreaba ce pasi trebuie urmati:

- Care este forma juridica potrivita pentru aceasta activitate?
- Este obligatorie casa de marcat?
- Ce taxe se datoreaza?
- Activitatea trebuie declarata fiscal doar in judetul de domiciliu, chiar daca se desfasoara si in alte judete?

Raspunsurile la aceste intrebari sunt esentiale pentru ca activitatea de meditatii sa fie legala, corect impozitata si lipsita de riscuri in fata unui eventual control fiscal.

Cum trebuie sa procedeze profesorii care obtin venituri din meditatii

Persoanele fizice care realizeaza venituri din meditatii au obligatia de a se inregistra fiscal si de a indeplini obligatiile declarative si de plata, in conditiile legii.

Pentru aceasta este necesar sa va decideti daca e potrivit sa infiintati PFA sau SRL.

Prestarea serviciilor de catre meditatori este incadrata, din punct de vedere fiscal, in categoria activitatilor independente, iar persoanele fizice care desfasoara aceste activitati au obligatia autorizariI potrivit ANAF. Asadar, veniturile din meditatii sunt incadrate de organele fiscale la categoria veniturile obtinute din activitati independente, potrivit Codului fiscal.

Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Cea mai practica solutie pentru meditatori -  infiintarea unei PFA

Cea mai practica solutie pentru meditatori ar fi deci infiintarea unei persoane fizice autorizate (PFA) cu acest obiect de activitate (dar se poate opta si pentru infiintarea unei intreprinderi individuale, intrucat obligatiile declarative sunt similare). Pentru aceasta, profesorul meditator trebuie sa se inregistreze si sa se autorizeze la Oficiul National pentru Registrul Comertului.

Profesorul care doreste sa-si infiinteze un PFA trebuie sa depuna cererea de inregistrare, alaturi de dosarul pentru constituirea PFA-ului, la oficiul registrului comertului in raza caruia isi stabileste sediul profesional. In mare, dosarul trebuie sa contina actul de identitate, dovada titlului cu care se foloseste sediul profesional, specimenul de semnatura, precum si documente care atesta pregatirea profesionala.

Conform art. 1 alin. (1) si (2) din OUG nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, (1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

(2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1), denumiti in continuare utilizatori, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura."

Emiterea bonului fiscal este obligatorie atat timp cat bunurile vandute sau serviciile prestate catre persoane fizice (populatie, adica) sunt incasate, total sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, dupa cum reiese din prevederile OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.

Potrivit art. 1 alin. (1) din HG nr. 804/2017 privind modificarea si completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 479/2003, "In sensul art. 1 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare ordonanta de urgenta, prin operatori economici se intelege persoanele fizice si juridice, intreprinderile familiale, precum si orice alte entitati, cu exceptia institutiilor publice, care incaseaza, pe teritoriul Romaniei, inclusiv in punctele de control pentru trecerea frontierei de stat, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, de la persoane fizice sau juridice, contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie.

Cand intervine obligatia utilizarii casei de marcat

Astfel, obligatia utilizarii caselor de marcat intervine in cazul incasarii, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, de la persoane fizice sau juridice, a contravalorii bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie.

Pentru incasarile exclusiv prin transfer bancar nu exista obligatia utilizarii casei de marcat, insa pentru cele incasate prin card, trebuie sa se emita bon fiscal pe care se face mentiunea plata cu cardul.

Poate incheia un contract de prestari servicii avand ca obiect servicii de meditatii cu precizarea tarifului orar, descrierea temelor abordate, plan de lucru, evidenta teme parcurse, predate etc.

Pentru sumele incasate cash/card va emite bon fiscal (exista casa de marcat portabila).

Pentru serviciile prestate este necesar sa organizeze evidenta financiar contabila dupa cum s-a optat pentru infiintarea unui PFA sau SRL.

Este util de stiut ca, in cazul PFA ca forma de organizare, exista o posibilitate imediata de gestionare a disponibilului banesc, intr-o forma simplificata. Insa din punct de vedere al cheltuielilor asociate, microintreprinderea pare sa fie forma de organizare cea mai avantajoasa pentru cei care doresc sa isi infiinteze o forma de organizare juridica.

Taxele datorate: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%

Daca venitul net anual din activitati independente se determina pe baza de norme de venit, la stabilirea acestuia se utilizeaza normele de venit de la locul desfasurarii activitatii. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit.

Persoana fizica incepe sa acorde meditatii si va desfasura aceasta activitate, in mod continuu, pana la finele anului, in localitatea X. In acest caz, stabilirea impozitului pe venit se face baza normei de venit de la locul de desfasurare a activitatii.

Daca de exemplu,norma anuala de venit, publicata pe site-ul ANAF pentru localitatea x, este de 45.000 lei, impozitul pe venit in cazul persoanei din exemplu nostru se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de 45.000 de lei, impozitul datorat fiind 4.500 lei (45.000 lei inmultit cu 10% egal cu 4.500 lei).

Contribuabilul va datora si contributia de asigurari sociale, precum si contributia de asigurari sociale de sanatate aplicand procentul de 25% CAS, respectiv 10% CASS la norma de venit.

Daca are domiciliul intr-un judet, dar ofera serviciile si in alt judet, se inregistreaza fiscal doar unde are domiciliul , va utiliza norma de venit de la locul unde se desfasoara activitate cu preponderenta.