Livrari intracomunitare facute de catre o PFA neinregistrata in scopuri de TVA. Care sunt obligatiile?

Subiectul de astazi este o PFA cu obiect de activitate manufactura bunuri, neinregistrata in scopuri de TVA, care urmeaza sa faca o livrare intracomunitara de bunuri in Anglia, prin Posta Romana, unei firme care va vinde aceste bunuri cu amanuntul in magazinul propriu.

Specialistul Ionut Jinga explica in randurile de mai jos ce obligatii are PFA-ul in ceea ce priveste TVA-ul.
 

Obligatii pentru livrari intracomunitare facute de catre o PFA: raspunsul specialistului

Potrivit art 317 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

,,(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) - d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;

b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;

c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori a alin. (2), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

d) persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 3151, care nu este deja inregistrata conform lit. a) - c) ori a alin. (2), daca efectueaza livrari intracomunitare de bunuri prevazute la art. 3151 alin. (8) lit. c) sau d), inainte de livrarea bunurilor’’.

Avand in vedere aceste prevederi, rezulta faptul ca in cazul livrarii intracomunitare de bunuri, o persoana juridical neimpozabila nu trebuie sa obtina cod special de TVA, prin urmare nu va depune nici declaratia recapitulativa 390.

In concluzie, facturile se emit fara TVA (regimul intreprinderilor mici) si  nu exista obligatii declarative privind TVA.
Numai in carzul atingerii plafonului de 300.000 lei trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art 316 Cod fiscal,  pana pe data de 10 a lunii urmatoare lunii atingerii sau depasirii plafonului cifrei de afaceri.




Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.