Venituri din arenda: Ghid ANAF privind obligatiile declarative si de plata

ANAF a lansat un ghid dedicat veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole aflate in patrimoniul personal. Acesta se adreseaza persoanelor fizice care, in anul 2025, incaseaza venituri din inchirierea sau arendarea unor bunuri agricole personale, precum terenuri agricole (arabile, vii, livezi, pepiniere viticole sau pomicole, plantatii de hamei si duzi, pasuni impadurite etc.).

Ghidul ofera informatii utile despre obligatiile fiscale pe care le au cei care platesc sau primesc venituri din astfel de activitati. Conform prevederilor din Codul fiscal, aceste venituri se incadreaza in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor.

Contractul de arendare

Contractul de arendare trebuie incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute.
Arendasul trebuie sa depuna un exemplar al contractului la consiliul local in a carui raza teritoriala se afla bunurile agricole arendate, pentru a fi inregistrat intr-un registru special tinut de secretarul consiliului local; cand bunurile arendate sunt situate in raza teritoriala a mai multor consilii locale, cate un exemplar al contractului se depune la fiecare consiliu local in a carui raza teritoriala sunt situate bunurile arendate.

Venitul net din arenda

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit 

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul astfel calculat se retine si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Obligatii declarative

Platitorii de venituri din arenda au obligatia sa completeze si sa depuna, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”, in care declara impozitul pe veniturile din arenda calculat si retinut.
Formularul 112 se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat, eliberat in conditiile Legii nr.214/2024 privind utilizarea semnaturii electronice, a marcii temporale si prestarea serviciilor de incredere bazate pe acestea.
Platitorii de venituri din arenda nu au obligatia completarii si depunerii Declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit – formular 2056

Contributia de asigurari sociale

Persoanele fizice care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru aceste venituri.

CASS

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal realizate cu alte categorii de venituri realizate, dupa cum urmeaza:
a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal;
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
f) venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse. 

Ghidul ANAF poate fi consultat integral AICI >>