Impozitul pe venit: Modificari aduse de Legea 239/2025 de la 1 ianuarie 2026

In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind si cele realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum si veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personal.

Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului — contribuabili potrivit prezentului titlu, prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile. 

Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal. 

Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026.

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.

Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre 1 si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, in cursul unui an fiscal.

Inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta inchirierea neintrerupta a unei camere aceleiasi persoane, pentru perioade de maximum 30 de zile, intr-un an calendaristic.

Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente.

Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.

Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, din arendarea bunurilor agricole, precum si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, intre 1 si 7 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, altii decat cei care realizeaza venituri din activitati independente, datoreaza impozit pe venit. 

Venitul net anual din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in cursul anului fiscal. 

Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net annual.

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026.

Castiguri din transferul titlurilor de valoare 

Veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, pentru transferuri/operatiuni efectuate prin intermediari, se impun prin retinere la sursa astfel:

a) in cazul titlurilor de valoare:
(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii; 
(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii; 

b) in cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate: 

(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii. 

Pentru determinarea perioadei in care au fost detinute se considera ca titlurile de valoare si instrumentele financiare sunt instrainate/rascumparate in aceeasi ordine in care au fost dobandite, respectiv primul intrat - primul iesit, pe fiecare simbol.

Data intrarii in vigoare: se aplica castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate obtinute din transferuri/operatiuni efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Venituri din transferul de moneda virtuala

In cazul veniturilor din transferul de moneda virtuala, impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. 
(Cota anterioara a fost 10%).

Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.

Data intrarii in vigoare: se aplica castigurilor din transferul de moneda virtuala obtinute incepand cu data de 1 ianuarie 2026

Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119 Cod fiscal.

Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2026.

Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia unica au realizat venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate,  care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara (plafonul anterior era stabilit la 60 salarii minime brute pe tara).

Persoanele fizice care in cursul anului fiscal obtin exclusiv venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportive datoreaza CASS la un plafon maxim de 72 de salarii minime brute pe tara.

Pentru veniturile din activitati independente realizate in anul fiscal 2025, obligatiile fiscale privind contributia de asigurari sociale de sanatate sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.

Data intrarii in vigoare: incepand cu veniturile aferente anului 2026