Venituri PFA in 2017. Pana la ce data se platesc diferentele de impozit si contributii sociale?

 In anul 2017, primeste decizia de impunere 260 in baza careia plateste in anul 2017 CASS in valoare de 1.000 lei, CAS in valoare de 1.500 lei si impozit pe venit anticipat in valoare de 1.400 lei. Avand in vedere ca venitul net (fara contributii sociale datorate de PFA) pentru anul 2017 este in valoare de 50.000 lei el are obligatia sa plateasca:

CASS = 50.000 lei x 5,5% = 2.750 lei (din care a platit in 2017 suma de 1.000 lei).
CAS (a optat pentru 10.5%) = 50.000 lei x 10.5% = 5.250 lei (din care a platit in 2017 suma de 1.500 lei).

Pana la ce data trebuie sa plateasca diferentele de 1.750 lei CASS si 3.750 lei CAS?

Pentru stabilirea venitului net impozabil conform art.118 din Codul fiscal ce sume se vor scadea din venitul net in valoare de 50.000 lei? Intreaga valoarea a CASS (2750 lei) si CAS (5250 lei) sau doar ce s-a platit in anul 2017 (1000 lei si 1500 lei)?



Iata raspunsul specialistului!


Stabilirea obligatiilor anuale de plata aferente anului 2017, a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari de sanatate, se realizeaza de catre organul fiscal competent, prin decizii de impunere.

Astfel, plata diferentelor privind CAS 10,5% de CASS 5,5%, reprentand diferenta dintre suma anuala si sumele platite anticipat in cursul anului 2017, va fi stabilita de catre organul fiscal prin decizie de impunere anuala. Plata diferentelor se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

Conform prevederilor de la art. 68 alin. (5) lit l) si de la art. 75 din Codul fiscal, valabil pana la 31.12.2017:


"Art. 68 alin. (5) lit l):
l) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;

Art. 75
 (1) Organul fiscal competent are obligatia recalcularii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinata in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilita potrivit Declaratiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contributiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.

(2) Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activitati independente se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil."

In Declaratia unica, pentru anul 2017, nu se cuprind cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil si pentru care deductibilitatea acestora se acorda de organul fiscal in conformitate cu dispozitiile art. 75 sau art. 90 din Codul fiscal, in vigoare pentru anul 2017, dupa caz.

Prin urmare, in declaratia unica nu inscrieti contributiile sociale obigatorii platite in anul 2017 (CAS si CASS, care au fost emise in baza deciziilor de impunere de catre organul fiscal competent).

Organul fiscal competent va emite decizii finale pentru impozit pe venit 16% si contributii sociale obligatorii (CAS 10,5% si CASS 5,5%), numai pentru veniturile realizate in anul 2017.

Plata diferentelor se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziilor de impunere.





Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar.