Taxe PFA la norma de venit in 2025: Exemplu de ajustare a normei

Incepand cu 01.01.2025, a fost eliminata obligatia depunerii declaratiei unice pentru estimarea veniturilor pentru persoanele fizice autorizate care incep o activitate in cursul anului.

Asadar, pentru veniturile realizate in anul 2025 persoana fizica autorizata care incepe o activitate in 2025 va depune la organul fiscal declaratia unica pana la data de 25 mai 2026, pentru declararea veniturilor realizate in acest an, precum si a obligatiilor aferente acestora (impozit pe venit, CAS, CASS, dupa caz).

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.

Atentie! Optiunea de a stabili venitul net in sistem real nu poate fi exercitata prin declaratie rectificativa dupa depasirea termenelor de mai sus.

Exista situatii in care norma se poate reduce:
    • Pentru persoanele care au un contract de munca, pe perioada nedeterminata, cu timp integral, norma se reduce cu 50%

    • Fiecare administratie fiscala poate veni cu coeficienti de reducere, pe langa cel de angajat, in situatii specifice:

--> In unele judete, studentii au reduceri de norma
--> In unele judete, norma este redusa daca ai copii sub 3 ani
--> Unele judete reduc norma pentru persoanele in varsta (peste 60-70 de ani) etc.
 
  • Daca sunt cumulate mai multe conditii de reducere, se aplica o singura reducere: cea in procentul cel mai mare.

Concomitent, norma de venit se reduce proportional cu numarul de zile de activitate:
    • PFA-ul a fost infiintat in timpul anului norma se ajusteaza in functie de numarul de zile active
    • Ai avut activitatea suspendata pentru o perioada norma se ajusteaza la fel, proportional cu zilele active
    • Reducerile de mai sus se aplica la norma ajustata.

PFA infiintat la 05.06.2025
Norma de venit din judet 49.900 lei
Activitate din 05.06.2025 pana la 31.12.2025 adica 210 zile

Calculul normei ajustate:

49.900 * 210/366 = 28.631 lei

Pentru ca PF este si angajat, se reduce la jumatate: 14.316 lei.

    • Impozit pe venit: 10% din norma de venit ajustata
La stabilirea plafonului pentru CAS si CASS (in functie de care se stabileste daca PFA datoreaza contributia de asigurari sociale) se ia in calcul norma de venit rezultata dupa ajustare.

    • CAS: 25% aplicat in functie de plafoane, similar cu sistemul real:
Venituri sub 12 salarii minime (48.600 lei): CAS nu este obligatorie.
Venituri intre 12 si 24 salarii minime: CAS de 25% din 12 salarii minime (12.150 lei).
Venituri peste 24 salarii minime (97.200 lei): CAS de 25% din 24 salarii minime (24.300 lei).
 
  • CASS: 10% din norma de venit, cu aceleasi exceptii ca in sistemul real.
Pentru venituri sub 6 salarii minime (24.300 lei): CASS minima de 2.430 lei.
Pentru venituri peste 60 salarii minime (243.000 lei): CASS plafonata la 24.300 lei.
Daca venitul net anual din PFA este sub 24.300 lei, se aplica CASS calculata ca 10% din 6 salarii minime adica 2.430 lei.

Exceptii:

    • Daca esti angajat si ai platit/vei plati, prin salariu, cel putin 2.430 lei CASS in 2025
    • Daca esti student cu varsta de pana la 26 de ani
    • Daca ai certificat de handicap
    • Daca ai platit minim 2.430 lei CASS din alte surse de venituri declarate in declaratia unica cum ar fi:

• dividende
• chirii
• castiguri din actiuni
• dobanzi bancare

In aceste situatii, se plateste doar 10% din venitul net obtinut din PFA, fara aplicarea CASS minim.

Raspuns oferit in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.