Norme de venit pentru PFA in 2026: Reguli, plafoane si exemple practice

Unde se poate aplica impozitarea la norma de venit - cu respectarea unor conditii specifice:
- Activitati independente
- Inchirieri
- Activitati agricole

Inca de la inceput e util de mentionat ca nu toate activitatile pot fi impozitate pe baza normei de venit. De exemplu, profesiile liberale nu pot aplica acest sistem de impozitare. Totodata, nu toate codurile CAEN sunt eligibile pentru impozitarea pe norma de venit, existand o lista limitata de activitati stabilita prin lege.

Chiar daca impozitarea pe baza normei de venit presupune o evidenta contabila simplificata (se completeaza doar partea de venituri a registrului de evidenta fiscala), anumite activitati, precum comertul, vanzarile cu amanuntul sau productia, necesita o evidenta contabila specifica.

De asemenea, contribuabilii care in anul fiscal anterior au realizat un venit brut anual mai mare decat echivalentul a 25.000 de euro (calculat la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei la sfarsitul anului fiscal) sunt obligati sa determine venitul net anual in sistem real, incepand cu anul fiscal urmator.

Un aspect specific sistemului de impozitare pe baza normei de venit este ca impozitul si contributiile sunt calculate in functie de valoarea normei de venit, indiferent de veniturile si cheltuielile efective inregistrate in cursul anului.

Lista cu norme de venit 2026: Bucuresti si Ilfov

Lista cu norme de venit 2026 BUCURESTI >>  

Lista cu norme de venit 2026 ILFOV >>

Lista pe judete cu norme de venit 2026

Lista cu norme de venit 2026 Alba >>  

Lista cu norme de venit 2026 Arad >>  in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Arges >>  

Lista cu norme de venit 2026 Bacau >>  

Lista cu norme de venit 2026 Bihor >>  

Lista cu norme de venit 2026 Bistrita-Nasaud >>  

Lista cu norme de venit 2026 Botosani >>  

Lista cu norme de venit 2026 Brasov>>  

Lista cu norme de venit 2026 Braila >>  

Lista cu norme de venit 2026 Buzau >>  

Lista cu norme de venit 2026 Caras-Severin >>  in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Calarasi >>  

Lista cu norme de venit 2026 Cluj >>  

Lista cu norme de venit 2026 Constanta >> in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Covasna >>  

Lista cu norme de venit 2026 Dambovita >>  

Lista cu norme de venit 2026 Dolj >>  

Lista cu norme de venit 2026 Galati >>  

Lista cu norme de venit 2026 Giurgiu >> 

Lista cu norme de venit 2026 Gorj >>  

Lista cu norme de venit 2026 Harghita >>  

Lista cu norme de venit 2026 Hunedoara >> in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Ialomita >> 

Lista cu norme de venit 2026 Iasi >>  

Lista cu norme de venit 2026 Maramures >> 

Lista cu norme de venit 2026 Mehedinti >>  

Lista cu norme de venit 2026 Mures >>  

Lista cu norme de venit 2026 Neamt >>  

Lista cu norme de venit 2026 Olt >>  

Lista cu norme de venit 2026 Prahova >>  

Lista cu norme de venit 2026 Satu-Mare >>  

Lista cu norme de venit 2026 Salaj >>  

Lista cu norme de venit 2026 Sibiu >>  

Lista cu norme de venit 2026 Suceava >>  

Lista cu norme de venit 2026 Teleorman >>  

Lista cu norme de venit 2026 Timis >> in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Tulcea >>  in curs de actualizare

Lista cu norme de venit 2026 Vaslui >>  

Lista cu norme de venit 2026 Valcea >>  

Lista cu norme de venit 2026 Vrancea >>  in curs de actualizare

Creat special pentru rezolvarea problemelor practice cu care se confrunta contribuabilul in teren, ghidul Contabilitatea si fiscalitatea persoanelor fizice descrie, pas cu pas, traseul actiunilor legale de parcurs:

- juridic: inregistrarea/modificarea/radierea juridica si/sau fiscala si explicarea termenilor utilizati
- contabil: conducerea contabilitatii – documente de intocmit, registre si studii de caz
- fiscal: calculul obligatiilor fiscale, declaratia unica anuala si alte declaratii.

Detalii aici >>

"Pentru un PFA la norma de venit care nu atinge cifra de 25000 euro, dar doreste sa treaca in sistem real, este posibil sa treaca incepand cu anul 2025? Ce documente trebuiesc depuse in acest sens?"

Raspuns:
Trecerea de la norma de venit la sistemul real se face prin depunerea Declaratiei Unice pana la data de 25 mai a anului pentru care se doreste modificarea.
La art. 69 ind. 1 din Codul fiscal, se precizeaza ca:

(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
(2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior. Pentru a reveni la sistemul anterior, contribuabilul completeaza corespunzator Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, aferenta veniturilor realizate in anul urmator expirarii perioadei de 2 ani, si depune formularul la organul fiscal competent, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).
(3) Optiunea pentru determinarea venitului net anual in sistem real, inclusiv in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal, se exercita prin completarea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent in termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3). In acest caz, perioada de 2 ani fiscali cuprinde anul fiscal de realizare a veniturilor pentru care se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin care se exercita optiunea si anul fiscal urmator acestuia.

Prin urmare, optiunea se bifeaza in DU care se depune pana la data de 25 mai 2026 si se va aplica obligatoriu pe o perioada de 2 ani consecutivi.Nu trebuie sa depuneti alte documente.

"Intreprinderea Individuala are in arenda suprafata de 63.54 Ha teren arabil pe care s-a cultivat: 40.32 ha grau, 8.74 ha orz, 11.75 ha rapita si 2.50 ha floarea soarelui. In declaratia unica care se depune pana pe 25.05.2026 aferenta veniturilor realizate in 2025, Intreprinderea Individuala declara la norma de venit in declaratia unica? Mentionez ca nu s-a optat pentru sistem real. Daca declara la norma de venit, valori ce sunt stabilite anual de directiile regionale ale ANAF, pe judete; ce valoare se ia ca referinta? Cea din 2025 sau din 2026?"

Raspuns:
Da, in situatia descrisa, Intreprinderea Individuala declara la norma de venit in Declaratia unica depusa pana la 25.05.2026, aferenta veniturilor realizate in anul 2025, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
-activitatea agricola este inclusa in nomenclatorul activitatilor impuse la norma de venit;
-nu s-a optat pentru sistem real conform art. 69 Cod fiscal;
-venitul brut realizat in 2024 (anul anterior celui de impunere) nu a depasit echivalentul in lei a 25.000 euro, conform art. 69 alin. (9).

Sistemul de impunere aplicabil in 2025

Pentru veniturile realizate in 2025, regimul fiscal aplicabil se analizeaza la inceputul anului de realizare a venitului (01.01.2025).
Intrucat activitatea este una agricola (nu profesie liberala), art. 69 alin. (1) prevede expres determinarea venitului net pe baza normelor de venit, deci impunerea se face la norma de venit.

Ce norme de venit se folosesc: cele din 2025 sau din 2026?

Se folosesc normele de venit aferente anului 2025. Art. 69 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal prevede ca normele de venit se publica anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica
Prin urmare:
-normele publicate in T4 2024 sunt norme aplicabile pentru anul 2025;
-normele publicate in T4 2025 se aplica pentru anul 2026.
Momentul depunerii Declaratiei unice (25.05.2026) NU schimba anul de referinta al normei. Relevant este anul realizarii venitului (2025), nu anul depunerii declaratiei.

Impozitul pe venit

Conform art. 69 alin. (1), impozitul este 10% norma anuala de venit, iar plata se efectueaza pana la 25.05.2026, conform art. 69 alin. (2) coroborat cu art. 122 alin. (3).

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 69. - Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
(1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii
(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica. Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica, precum si a coeficientilor de corectie stabiliti prin consultarea consiliilor judetene/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara garantate in plata, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
(4) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice sunt cele prevazute in normele metodologice.
(5) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
(6) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activitati se stabileste de catre contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
(7) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa in nomenclatorul prevazut la alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68.
(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.
(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru anul de realizare a venitului. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).
(10) Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.
(11) Procedura de ajustare a normei de venit, pentru determinarea venitului net anual, se stabileste prin norme.

Art. 69 1. - Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate.
(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
(2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior. Pentru a reveni la sistemul anterior, contribuabilul completeaza corespunzator Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, aferenta veniturilor realizate in anul urmator expirarii perioadei de 2 ani, si depune formularul la organul fiscal competent, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).
(3) Optiunea pentru determinarea venitului net anual in sistem real, inclusiv in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal, se exercita prin completarea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent in termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3). In acest caz, perioada de 2 ani fiscali cuprinde anul fiscal de realizare a veniturilor pentru care se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin care se exercita optiunea si anul fiscal urmator acestuia.

Art. 69 2. - Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, dupa caz.
(2) Plata impozitului anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) se efectueaza la bugetul de stat, pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (3).

Art. 122. - Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
(2) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune si in cazul in care in cursul anului fiscal contribuabilii prevazuti la alin. (1) incep sau inceteaza o activitate, potrivit legii, respectiv incep sa obtina venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, pentru care impunerea este finala, precum si in situatia in care intrerup temporar activitatea sau intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei in materie, respectiv in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul incetarii valabilitatii, in cursul anului fiscal, a contractelor de inchiriere incheiate intre parti.
Contribuabilii care realizeaza venituri impuse pe baza normelor de venit ajusteaza norma anuala de venit prin reducerea acesteia proportional cu perioada in care nu au desfasurat activitate.
(3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza si se depune la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Prevederea se aplica si in situatiile prevazute la alin. (2).