PFA la norma de venit vs. PFA in sistem real: impozitare in 2026

Asadar, mai intai stabiliti care este norma de venit potrivit activitatii dvs. si mai apoi calculati taxele pe care le datorati: impozit venit, CAS, CASS.

Pentru activitatile independente impuse cu norma de venit, impozitul de 10% se aplica direct la valoarea normei de venit. Aceasta valoare poate fi ajustata in functie de diverse criterii, oferind posibilitatea de a se reflecta mai fidel realitatile afacerii.

Pentru cei care desfasoara mai multe activitati autorizate la ONRC, impozitul se calculeaza aplicand procentul de 10% la valoarea normei de venit sau la normele de venit cumulate.

Norma de venit poate fi corectata in functie de mai multe criterii, permitand aceasta valoare in concordanta cu specificul activitatii desfasurate.

Valoarea impozitului de plata se obtine prin aplicarea procentului de impozit de 10% la valoarea normei de venit sau a normelor de venit cumulate daca sunt mai multe activitati autorizate la ONRC.

In cazul PFA cu impozitare la norma de venit, se pune problema determinarii impozitului datorat, precum si a contributiilor sociale obligatorii: CAS 25%, CASS 10%.
Impozitul pe venit se calculeaza in raport cu norma de venit, in procent de 10%.

In cazul in care ati inceput activitatea in cursul anului, se calculeaza norma proportional cu perioada de activitate (norma ajustata) in vederea stabilirii obligatiei platii impozitului pe venit.

Se plateste impozit de 10% din norma ajustata, NU din incasarile reale. Nu se tine cont de cheltuieli in sistemul de norma.

- Daca venitul e mai MIC decat norma, se achita impozit la norma de venit.
- Daca venitul efectiv realizat este mult mai MARE decat norma de venit, se achita impozit la norma de venit.

Pentru CAS:

- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale sub 12 salarii - nu se datoreaza CAS 25%
- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale intre 12 si 24 salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 12 salarii minime
- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale peste 24 de salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 24 de salarii minime.

Pentru determinarea CAS, se tine cont asadar de cele doua plafoane: 12/24 salarii minime.

Pentru CASS:

Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Pentru PFA in sistem real, se datoreaza impozit pe venit, CAS,CASS in functie de venitul net realizat.

Plafonul minim pentru CASS, corespunzator a 6 salarii minime, ramane la 24.300 lei, iar contributia minima anuala la CASS ramane de asemenea neschimbata, la 2.430 lei. Pentru persoanele cu venituri situate intre plafoane, regula de calcul ramane aceeasi, respectiv 10% din venitul net realizat.

In ceea ce priveste CAS, atat plafonul minim de 12 salarii minime, cat si plafonul maxim de 24 salarii minime raman identice in 2026 fata de 2025. In consecinta, CAS minim anual ramane la 12.150 lei, iar CAS maxim anual la 24.300 lei, fara nicio crestere.

CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile.

In cazul in care persoana fizica realizeaza un venit net sub 6 salarii minime, va conta si faptul ca este salariat.In acest sens, persoana fizica nu va achita un minim de CASS de 2430 lei, ci o suma mai mica de 2430 lei, in functie de venitul net realizat.

Daca venitul net este 24.000 lei atunci CASS datorat va fi 2400 lei, mai mic asadar decat 2430 lei cum exista obligatie in mod normal.

Un PFA/II/IF care realizeaza venituri sub 6 salarii minime nu datoreaza diferenta de contributie de CASS 10% aplicata la 6 salarii minime, daca in anul fiscal precedent persoana fizica a obtinut cel putin echivalentul a sase minime brute din salarii sau alte venituri extrasalariale:

• drepturi de proprietate intelectuala
• asociere cu o persoana juridica
• cedarea folosintei bunurilor
• activitati agricole
• silvicultura si piscicultura
• investitii
• alte surse.