Credit bancar in cazul unei PFA. Care este tratamentul fiscal?

Subiectul de astazi este o PFAcare a contractat anul anterior un credit bancar pentru achizitia unei cladiri, pe care declarat-o ca sediu profesional. Contabilitatea este tinuta in partida simpla, iar impozitarea este in sitem real.

Expertul nostru ne prezinta informatii importante despre tratamenul fiscal aplicat ratei lunare pentru restituirea creditului.

 

Tratamentul fiscal pentru un credit bancar: raspunsul specialistului

 

Venitul net realizat din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla, se stabileste ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului.

          
Potrivit art. 68 alin. (3) li. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, “nu sunt considerate venituri brute: (…) b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice;”.
          
Potrivit art. 68 alin. (7) lit. b) si lit. g) din legea anterior mentionata: “Nu sunt cheltuieli deductibile: (…) b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate; (…) g) ratele aferente creditelor angajate’’.
          
Potrivit pct. 7 alin. 5 din SECTIUNEA a 2-a - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate din Normele metodologice date in aplicarea art. 68 :  “(5) Sunt cheltuieli deductibile, cu titlu de exemplu urmatoarele: e) dobanzile aferente creditelor bancare; f) cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;“.
          
Prin urmare, creditul bancar este venit neimpozabil, rata reprezentand rambursarea creditului este cheltuiala nedeductibila, iar dobanzile si comisioanele aferente sunt cheltuieli deductibile.

Conform prevederilor OMFP nr. 170/2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind contabilitatea in partida simpla Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) serveste la inregistrarea cronologica a tuturor sumelor incasate si platite, atat in numerar, cat si prin conturi bancare.
          
Incasarile din Registrul-jurnal de incasari si plati cuprind:

            - sumele incasate din desfasurarea activitatii;
            - aporturile in numerar si prin conturi bancare aduse la inceperea activitatii ori in cursul desfasurarii acesteia;
            - sumele primite sub forma de credite bancare sau de alte imprumuturi;
            - sumele primite ca despagubiri;
            - sumele primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii;
            - sumele primite reprezentand forme de sprijin cu destinatie speciala din fonduri nerambursabile (subventii);
            - alte sume incasate (de exemplu: restituiri de impozite, taxe, penalitati).

 

Citeste si: PFA care a efectuat sponsorizari. Are vreo obligatie?



Platile din Registrul-jurnal de incasari si plati cuprind:

            - platile efectuate in cadrul activitatii desfasurate in scopul realizarii de venituri;
            - sumele reprezentand restituirea aporturilor in numerar si prin conturi bancare;
            - sumele reprezentand rambursarea de credite bancare sau de alte imprumuturi;
            - alte plati efectuate (de exemplu: penalitati, amenzi platite, etc.).




Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Alina Elena - Consultant fiscal. Va invitam sa vizitati portalul pentru ultimele studii de caz publicate.